事业单位内部控制中存在的问题及对策分析

李宗娜

摘要：事业单位内部控制在事业单位财务管理中具有极其重要的作用，是事业单位管理工作的重要组成部分，目前事业单位的内部控制建设相对比较薄弱，制约了财务管理工作的效率和效果。本文分析和研究了事业单位内部控制存在的突出问题，并对解决的对策进行了分析。

关键词：事业单位；内部控制；管理

内部控制制度是现代管理理论中的重要组成部分，管理的目的在于通过事前的预防措施，建立起完善的制度和程序来规范管理行为，提高管理的效率和效果。但是，现阶段我国事业单位在会计内部控制方面仍存在许多的缺陷和漏洞。影响了财务信息反映的真实性和国有资产的安全性。因此，建立完善的内部控制制度，防止舞弊行为的发生，有利于促进事业单位财务管理工作健康有序发展。

一、现阶段我国事业单位内部控制存在的突出问题

（一）内部控制意识比较薄弱，重视程度不够

部分事业单位对内部控制制度知识了解甚少，极少关注，缺乏有效的监管。有些单位认为内部控制只是财务部门的工作，忽略了本单位的内部控制制度的建设和实施。部门领导对内部控制的重要意义认识重视程度不够；有些单位认为行政事业单位的资金来源主要来自财政预算拨款，只要按规定编制预算，执行预算就行了。认为内部控制制度仅仅是制定制度，建章成文即可。没有认识到内部控制是环环相扣的动态制约监督机制。不清楚管理者和相关部门在内部控制运行中应当承担的职责。忽视了制度的作用和权力的相互制衡。

（二）内部控制制度建设不健全

许多事业单位尚未制定系统规范的财务内部控制制度，或者虽然制定了一些内部控制规范但未能形成动态的监管制约过程，存在执行不严格的现象；事业单位会计人员多有办公室人员兼职，还会出现一人多岗，分工不明确，不相容岗位未分离现象，难以实现基本的内部牵制机制、内部稽核机制；未建立基本的内控工作和业务工作的联系，导致各项开支标准，资金审批制度无法发挥事前的监督预防作用。制度形同虚设，内控部门大多合署财务部门办公，很难推行各项制约制度，信息沟通无法顺利实现。

（三）事业单位内部监督机制薄弱

当前，一些事业单位没有建立专门的内部审计机构，或者内审人员由财务人员兼职担任，很难起到审计监督的良好作用；同时，事业单位会计内部审计只是事后审计监督，缺乏事前预防，事中控制。内审及时发现漏洞和问题，往往缺乏查处解决问题的实际措施和有效考核；作为行政事业单位主要的外部监督力量的财政部门和审计部门，大多是对财政资金的运用是否合法、合規进行监督；缺少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度和能否有效执行的外部监督。事业单位内部控制体系的健全和完善缺乏足够的外部推力和约束机制。

二、完善事业单位内部控制的对策建议

（一）增强事业单位内部控制意识，营造良好的内控环境

首先，要增强各级管理者，尤其是单位“一把手”对内部控制的认识程度，营造重视管理，重视内部控制工作的良好环境氛围，只有思想层面的高度重视，才能采取有效的措施推进内部控制制度的完善；其次通过国家实行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》等各项规章制度，让事业单位的管理者及相关部门从根本上提高认识，建立健全内部控制制度，认真梳理内控制度的薄弱环节，重点构建；最后，要在提高认识的基础上，及时传递内控相关信息，及时地修订完善事业单位内部控制制度，制定详细的流程，以更好的实现单位内部控制的目标。

（二）建立健全事业单位内部控制机制

事业单位内部控制应涵盖各业务相关单位及岗位，落实到决策实施的各个环节中。每一个岗位具体做什么工作，按照怎样的流程做，都要予以明确，使每个岗位的工作人员都明确自己的责任和分工，有力地推动内控工作工作有序规范开展。确保专人专职，不相容岗位相互分离，明确各岗位办理业务的权限范围和相应责任。加强各业务部门间的相互协调。建立基本的内控工作和各业务部门的联系，形成动态的内控监督制约机制。设立专门的内控组织机构，单位主要领导或分管领导担任该部门负责人，这样各项内控制度的落实更到位，协调沟通更顺畅。使各单位按照业务运行轨迹，把业务流程中各个环节串联起来，落实内控规范，明确责任，提高内控执行力。同时，逐步推进内控体系长效机制建设，各单位根据新的变化和要求，及时完善制度、改进措施和调整程序，不断修订和完善内部控制体系，定期对单位内部控制的有效性进行评估，建设完备的内部控制体系，确保内控制度的可操作性与实效性。

（三）建立内部监督机制，同时加强外部监管

事业单位应加强会计内部控制监督体系建设，以确保事业单位财务工作有效推进。首先，事业单位应加强内审建设，尽量设立独立的内部审计部门，按时定期进行内部审计监督工作，及时发现内部控制实施过程中的缺陷与不足。其次，事业单位应加强对内部控制过程的事前、事中、事后的监督，定期或者不定期的对内部控制机制的设计及执行情况进行考核评价，对发现的问题和漏洞及时解决。建立有效的奖惩机制。最后，重视外部监督的推力作用，财政和审计部门注重对各预算单位内部控制实施的监管，不定期检查。建立合适、科学的内部考评体系对内部控制各流程执行情况进行评价。

参考文献：

[1]侯菊芬.加强行政事业单位内部控制的思考[J].财会研究，2009（3）.

[2]薛春莉.浅议如何加强事业单位内部控制制度[J].现代经济信息，2010（23）.

（作者单位：日照市岚山区教育局）