行政事业单位加强内部控制建设研究

曹洋

摘要：现阶段，伴随着国内市场经济水平的不断提高，行政事业单位在市场经济发展的过程所起到的作用越来越重要，其公共服务水平也急需得到完善提高。因此相关单位内部控制建设逐渐受到关注，单位内内控工作任务也变得越来越重要。本文中具体叙述了我国行政事业单位目前在内控建设方面存在的不足及缺陷之处，并根据这些不足之处具体阐述了可有效解决的方案，以期望对行政事业单位内控建设的快速发展起到帮助作用。

关键词：行政事业单位；内部控制建设；问题；对策

行政事业单位是我国一种特殊的政治单位，在本质上为社会提供多样化的服务，以满足社会文化教育等需求的组织。在行政事业单位中加强内部控制建设对单位管理具有十分重要的作用，然而我国在很长一段时间以来对行政事业单位的内部控制建设不够重视，造成很多行政单位在建设内部控制的时候出现了很多不足和缺陷之处，其管理不到位、监督体系执行力不够等问题也越来越明显。较好的内部建设对行政事业单位的管理具有十分重要的影响，在提升单位内部执行能力的同时还利于加快行政改革的步伐，进一步帮助行政行业健康快速发展。

一、现阶段行政事业单位内部控制建设存在的不足之处

（一）缺乏建设内部控制的意识

目前国内行政事业单位普遍将对内部控制建设的举措看作一种表面上的工作，其缺乏对内部控制建设的意识，想要真正地做到内部控制管理尚且需要一段距离。此外，因为社会上的行政事业单位在实行内部控制的过程中常常过重关注事业方向的发展，没有足够认识内部控制建设发展的重要性，从而忽略推行建设时的管理。由调查可知，一些行政事业单位相关工作的执行力度没有达到，往往出现责任互推的事情。更严重的是，占有一定比例的行政事业领导为了不使自己的管理等权利受到影响，故意不进行单位的内部控制建设，在干扰事业单位内部控制建设的同时不利于行政事业的发展。

（二）建设内部控制时其制度不够完善

行政事业单位对内部控制建设工作的执行力度较弱，而对其的监督工作没有真正的落实到实处，使建设内部控制依据的标准没有達到同一水平，从而造成内部控制建设任务在完成时产生的结果较为混杂，例如在发展内部控制的经济效益时所涉及的决策和执行过程没有相关的控制监督机制进行制约，其事业单位很难达到最初想要完成的目标水平。此外，行政事业单位内部没有进行严格性的地控制审批控制，在完成的过程中因只注重事后的发展往往忽略对事前和事中的控制，这使得单位相关的内部控制建设制度成为摆设，对内部控制任务的完成未有实质性的影响。

（三）内部控制缺少健全的监督管理机制

在目前的实际状况中行政事业单位虽然对内部控制有一定的审计机制进行监督，但过于依赖其他部门，自身权利不够广泛，在内部控制工作出现问题时不能有效的进行解决，导致审计过程表面形式化，起不到明显的监督效果。除此之外，在社会上行政单位具有一定的特殊性质，从最初建立监督机制都一直把重心放在资金运转、财政分配过程中，将对内控监控的监督放在了关注之外，使相关的监督机制的功能不能有效充分的发挥出来，对行政事业单位的内控建设产生了阻碍作用。

（四）在建设内部控制建设时有不合理措施

行政事业单位在建设内部控制建设的过程中对工作岗位在一定程度上存在不足之处。国内的行政事业单位在对工作编制的过程中易导致一人有多各岗位工作或岗位产生兼并的现象发生。而且在一些单位内相关的决策人、审核人、经办人互相之间没有严格的制约，常造成贪污腐败事件，将单位内部建设制度摆放于空架子之上，阻碍单位内部控制管理工作的顺利进行。行政事业单位在内部预算控制中普遍存在制度及措施有不足之处，编制的程序有缺陷的现象，造成审批的手续宽松，使行政事业单位在对内部进行预算控制时有一定的困难程度。不能健全地对预算进行控制会对单位的预算编译产生严重的不良影响，不利于事业单位内部控制工作任务完成。

二、行政事业单位有效提高内部控制建设水平的具体措施

（一）增加单位人员对内控建设的认识，提高其建设的意识水平

在提高行政事业单位相关管理层对内部控制建设的意识水平的过程中，先要转变他们以往对内控的观念。因该类型单位为非营利性单位，不能根据绩效进行奖金提成等制度，但可采用开办多形式多内容的内控建设座谈会等形式使单位各层面人员在行动的同时具有在行政工作中该建设对单位及其他方面的重要和必要性的意识。除此之外，各行政单位可将工作人员对内部控制的建设工作列入日常工作活动列表中，建立具体的奖惩制度。根据不同部门工作开展相关的控制效果的绩效考核。对完成内部控制任务，产生良好效果的部门或个人进行奖励，对违反内控制度或造成不良影响的部门或个人进行惩罚。这不仅有利于转变相关单位人员之前一直存在的不正确的态度和想法，还有利于提高各个人员各方面的建设积极性。

（二）加大内部控制制度体系的完善力度

制度为一项建设开展的前提，只有制定出完善的制度，才能使行政事业单位在进行内部控制建设的过程中能够顺利展开。行政事业单位在制定健全制度体系使首先要结合自身实际情况，能够对单位日常的管理工作产生实际意义的加强效果。其次，划清管理层权利和义务的范围，分清各个领导所具有的权限和控制范围。根据工作岗位工作的重要程度将权利责任分配到具体的部门和个人身上，使相关行政单位的内部资源在分配的过程中更加合理，相关工作在决策时更加科学，从而达到有效提高内部管理水平。此外，在完善的过程中要平均衡量单位内的业绩信息评价、综合风险管理，实施全范围的内部控制任务。

（三）健全行政事业单位内部控制监督机制

行政事业单位想要更好地体现制定体系所具备的功能需要完善健全的内外部的监督控制机制。只要这样才能及时发现在进行单位内部控制建设过程中所存在的问题和潜在的安全风险。在健全的过程中行政事业单位首先需要给予审计局更多的权利和义务范围，进一步将内外部审计单位相结合，将审计工作做到位。在这种条件下，行政单位可依据内部审计工作得出的结果对内部控制建设进程进行协调改善，其次再联系结合银行相关部门进一步对内控制度体系进行严格监督。此外，行政单位需要建立相关的考核监督机制，在此基础之上不断健全内部控制制度，使其作用进一步完全有效的发挥。

（四）改善内部控制建设制定的相关措施

具有有效意义的管理措施是相关行政事业单位在进行内部控制建设时具备较高水平的表现形式。因此行政单位在相关制度及机制逐渐完善的情况下还需要改善具体的管理措施。首先，行政单位需要保证单位内部在制定相关政策、执行某项行动以及审核措施的权利等能够得到平衡。其次，要加强对行政单位内部相关的一系列决策具备科学性的确保，使单位内重要的工作岗位可以接受的控制达到科学有效水平。另外还需要进一步关注实施单位内部控制所处的环境条件，做到合理安排设置单位组织结构，确保重要的工作岗位上的员工具有较高的工作水平和较强的综合素质，确保在进行单位内部控制建设的过程中具有高效率和高质量，从而加快行政事业单位内部控制建设的步伐。

三、结束语

虽然我国行政事业单位已在发展内部控制建设，但在现阶段扔有很多不足及缺陷之处。由于在行政事业单位发展的过程中其内部控制建设水平的高低具有重要的影响作用。注重并加快内部控制建设的步伐不仅能够进一步推动行政管理水平的提高，还有利于促使行政体制完成改革。因此行政单位内部需改变以往观念，不断改善具体的管理措施，保障内部控制建设的顺利开展。

参考文献：

[1]贾慧荣.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2016，04：38-39.

[2]吕化鸾.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].财会学习，2016，13：205-206.

（作者单位：湖南省消防总队审计处）