加强集团化的财务管理工作的思考及建议

金美娟

摘要：本文结合集团存货与应收账款管理概述，分析了集团财务存货管理工作和应收账款管理工作中存在的问题并做出相应的思考、提出了相应的建议，以此对加强集团化的财务管理工作的思考及建议进行了探讨。

关键词：集团；财务管理；应收款；建议

一、集团存货与应收账款管理概述

集团存货是指集团在日常活动中持有以备出售的原料或产品、正在生产中的产品、生产中浪费的材料、销售仓储等。集团化财务应收账款是指集团外销售商品、材料和提供劳务而向购货方或者接受劳务方收取的款项。打个比方重庆钢铁股份有限公司向重庆某建筑工程企业销售一批钢铁，重庆某建筑工程企业向重庆钢铁股份有限公司应付还未付的款项即是重庆钢铁公司财务的应收账款。集团的应收账款是一种商业信用，是集团与外企业之间交易产生的，若企业产生应收款，一般表明企业产品销售与劳务提供过程已经结束，应收款项按实际金额记账。存货与应收账款都是流动资产。集团存货管理是将集团的存货政策与集团的价值链存货政策进行作业化的综合化过程。集团财务应收账款管理是指在集团销售部的赊销业务中，从集团将货物或服务提供给购买商，债权成立开始到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信集团采用系统的方法、科学的手段对应收账款回收全过程所进行的财务管理。[1]

二、集团化财务存货应收账款管理工作中存在的问题

（一）集团化财务存货管理工作存在的问题

1.财务存货管理内部控制不完善。每个集团都有一套比较完善的存货管理制度，但是由于集团负责管理的部门不重视、员工素质低下等原因导致集团的财务存货管理没有起到应有的监督管理作用。以某钢铁集团公司为例，该集团建立了财务部门库存钢铁明细账、业务部门钢铁销售明细账、仓库保管明细账等一系列完整制度，按理论来讲该集团的存货管理非常到位不会出现纰漏，但是该集团却出现了财务方面的意外，由于该集团采用薪酬考核制度，业务部门可根据当月的业务收入、指标利润进行奖金发放，该集团某业务经理利用职务之便虚开发票将部分存货虚挂财务应收账款以增加业绩，实现多领奖金的目的。等到业务、财务和仓库三部门联合对账时，该业务经理总用各种理由搪塞，而财务部门对此事也不做深入追究。等事情败露，该业务经理已经领取十几万奖金辞职走人，该集团也为此多交上百万税金，给该集团财务造成巨大损失。

2.缺乏先进的存货管理方法。有些集团由于缺乏先进的存货管理方法，导致集团存货管理混乱。有些集团存货管理人员为图省事不按集团财务管理制度办理，造成集团账实不符。比如存货管理人员对原材料到而发票未到的原材料存货不办理暂估入库手续，有些原材料甚至在生产中已经消耗掉仓库还未办理入库手续，导致该集团资产负债表期末存货与仓库实存数明显不符。给该集团财务造成困扰。

（二）集团应收账款存在的问题

1.赊销货物前对客户的信用状况调查不充分。在对某客户进行赊销货物前，需对其进行全面的资信调查。资信调查是指通过当面采访、询问、观察等多种方式对客户过去的信用资料进行详细调查，并根据客户过去的信用资料评估客户现在和将来的信用情况，并通过一些正当合法的方法调查客户的资金状况和偿债能力，最后综合数据分析决定是否与该客户进行赊销业务。但是我国大多集团企业为了扩大集团的市场份额，提高竞争力增加销售额度，在还未调查清楚客户的资信情况下就对其采用赊销政策，导致集团很多应收账款无法及时回收或形成坏账，不但增加了集团应收账款管理的工作量還增加了集团的经营风险。

2.集团财务管理理念落后，应收款风险意识薄弱。我国很多集团存在对财务应收账款管理存在问题不重视缺乏风险意识的现象，将集团的销售业绩作为集团效益的标准，忽略集团应收账账款的存在，以致集团无限度放宽客户赊销条件，财务管理工作重点尚停留在集团销售业绩与成本上，财务管理理念落后，财务应收账款带给集团的风险意识薄弱。

3.不及时分析赊销业务后应收账款账龄增加经营风险。集团应收款账龄是指集团应收款从开始形成到结束的持续时间，是估算集团应收账款总体风险、时间价值损失的重要依据，同时也为集团计提坏账准备提供了现实基础。我国很多集团因为不重视应收账款管理，导致赊销业务后的应收款项账龄得不到及时分析，对逾期款项和陈年老账不做及时处理，导致集团大部分应收账款失去流动性，增大集团应收款坏账产生机率。应收款坏账机率的增加造成集团资金周转紧张，最终的结果是增加集团的经营风险。

三、加强集团化的财务管理工作的思考及建议

（一）集团存货管理工作存在问题的思考及建议

针对集团财务存货管理工作存在的内部控制不完善的问题，应加强集团财务存货管理，定期考核存货管理的执行度，完善财务存货管理的评价制度，使其更好的防范由于存货管理的漏洞造成的财务徇私舞弊和贪污，此外还需对存货管理人员进行职业素养的培训，提高相关财务管理人员的职业素养。对存货管理方法落后的问题，应与时俱进根据集团的现实情况引进适合集团的先进存货管理方法。

（二）集团财务应收账款管理工作存在问题的思考及建议

针对集团财务应收款管理存在的问题，应加强集团财务应收款项的管理工作，完善集团财务制度，提高财务管理人员的职业素养，重视应收账款带给集团的经营风险。赊销业务前，做好客户的资信调查工作，对与信用不高和没有相应偿债能力的客户不予开通赊账业务。赊销业务后，做好应收账款的账龄分析工作，对财务应收账款中的逾期账款、陈年老账根据资金收回率分析及时处理并交由相关部分催账或打入坏账处理。

四、结束语

根据本文对财务管理工作存在问题的分析可知，集团存货管理不善会增加集团财务应收账款的管理工作，而集团应收账款管理不善又会增加集团的经营风险，因此加强集团化的财务存货和应收款管理工作对加强集团化的财务管理工作具有重要作用。

参考文献：

[1]王雪容.国有企业集团化财务管理的探讨[J].时代金融，2014（6）：152-156.

（作者单位：重庆钢铁股份有限公司财务绩效部）