新三板企业会计信息披露存在的问题及对策

李长华

铁法煤业(集团)有限责任公司

新三板企业会计信息披露存在的问题及对策

李长华

铁法煤业(集团)有限责任公司

2013年新三板开始正式扩容至全国，短时间内新三板企业数量激增，随之而来的新三板企业会计信息披露方面的问题日益凸显，给新三板市场的有效运转带来巨大压力。本文拟从新三板企业会计信息披露存在的问题出发，提出相应的对策，以期能够对维护新三板市场秩序，促进新三板企业更好地持续健康发展，起到一定的参考价值和实践意义，

新三板企业；会计信息披露；问题；对策

引言

根据我国中小企业股份转让系统，截至2017年11月15日，我国新三板企业共有11649家，总股本6852亿股。Wind数据显示，截至11月6日，今年以来，926家新三板公司或其关联公司因未按时披露定期报告等违规行为被处理，同比增长230%。从违规类型看，425家企业未按时披露定期报告；44家未及时披露公司重大事项；此外，多家公司存在信息披露虚假或严重误导性陈述、业绩预测结果不准确或不及时、未依法履行其他职责等行为[1]。从以上数据可知，随着我国新三板企业数量的迅速扩张，再加上与A股上市公司相比，新三板企业通常有其自身的特殊性，通常表现在业务规模较小，业绩期间较短，且控制权较为集中，企业会计制度和公司治理结构不完善，公司专业人员素质和职业素养不够，新三板企业会计信息披露制度不健全等方面，新三板企业违规行为也日渐增多，新三板企业会计信息披露已成为关注的焦点。

1 新三板企业会计信息披露存在的问题

(一)从时效上看，新三板企业存在会计信息披露不及时的问题。据数据统计，2014年、2015年、2016年年报未能按时披露的新三板企业数量分别为22家、62家、559家。2017年上半年，有480家挂牌公司或相关责任人因未及时披露定期报告被全国股转公司处罚，占总处罚量的一半以上[2]。会计信息披露不及时或延迟披露，一定程度上损害了投资者的及时知情权，更可能误导投资者，给投资者带来重大的经济损失，严重者可能因此导致投资者破产，在一定程度上也破坏了新三板市场秩序。

(二)从内容上看，新三板企业存在会计信息披露不充分的问题。一是存在披露的会计信息不完整或存在瑕疵。如根据和讯网消息，2017年11月14日，东北电气存在有关实际控制人的一致行动人信息披露内容不够完整，资产减值准备计提不足及依据不够充分等问题。江苏证监局对东北电气发展股份有限公司采取了出具警示函措施的决定。二是在年报披露过程中未对财务报表附注进行披露，或财务报表附注中未披露年报中重要事项的详情。根据全国中小企业股转系统公告，新三板公司双色港(832348)因2016年年度报告与财务报表附注关于关联方资金拆借披露内容不一致，遭主办券商提示风险。三是对会计信息内容进行了披露，但细节披露不充分。如一些新三板企业对关联企业的资金融通关系进行披露时，只披露资金数额，对具体的资金使用期间等细节问题不作具体解释，这就可能导致投资者对信息理解产生错误的判断，进而给投资者造成不必要的损失，影响投资者信心，进而也影响新三板企业自身的发展，从长远看不利于新三板企业的再次融资。

(三)从流程上看，新三板企业存在会计信息披露不规范的问题。根据全国中小企业股份转让系统公告，瑞格股份(832352)于 2017 年4 月 27 日披露 2016 年年度报告，其在年报中所披露的审计报告只是会计师事务所提供的审计报告电子版，不是会计师事务所正式出具的审计报告，欠缺审计报告应当具备的要素，即欠缺注册会计师签字、会计师事务所盖章。这从流程上看，违反了《信息披露细则》)第十三条的规定。

2 解决新三板企业会计信息披露存在问题的对策

新三板在多层次资本市场中是最关键的纽带，新三板企业合法合规进行会计信息披露是新三板市场规范运作的关键环节，而会计信息是投资者获取投资信息的重要渠道，因此如何新三板企业会计信息披露就显得尤为重要。针对新三板企业会计信息披露存在的问题，借鉴一些理论及实践经验，本文提出如下对策：

(一)从新三板企业自身着手，提高并完善自己尤为重要。

1、提高新三板企业专业人员的业务素质和职业操守。一是提高专业人员的学习意识和法律意识，这也是解决会计信息披露存在问题的关键环节。二是鼓励专业人员经常进行业务学习，可参加相关的培训课程，不断提高其专业知识、技能和实践经验，使其尽快成长为复合型人才，必要时进行企业内部考核，与配套的奖励机制挂钩，以调动专业人员的积极性和责任意识。三是提高专业人员的职业操守，尤其是转变涉及企业会计信息披露的责任主体的观念非常重要。同时，要加强对专业人员的约束力和管控的力度，这对新三板企业本身非常重要。

2、完善新三板企业公司治理结构。一是要根据企业内外部实际情况，制定完善的内部控制制度和财会等相关制度，使企业的内部管理规范化。同时也要加强对新三板企业管理层和决策层的管理。二是要完善内部控制流程，尤其是要建立科学化、专业化、规范化的企业会计信息披露流程，同时配备专业人员专职负责企业会计信息披露工作，真正把企业会计信息披露工作做到实处，而不流于形式。三是可选聘有资质的高素质人才，设立薪酬激励等奖惩办法促进专业人员恪尽职守，尽职尽责。

(二)从主办券商着手，强化主办券商持续督导的责任。一是主办券商要提高对所负责督导的新三板企业披露会计信息的真实性、完整性、准确性方面的责任意识，针对即将披露的会计信息存在的主要问题，通过查阅、实地考察、访谈等方式尽职调查，从而规范披露新三板企业的会计信息。二是主办券商要提高自身督导水平，必要时可参加有关机构组织的相关培训，尽量掌握多种职业技能，主办券商的业务水平很大程度上关系到所负责督导的新三板企业的会计信息披露规范性问题。三是主办券商要完善自身的内部控制制度，确保督导的工作效率。四是主办券商要主动加强与所负责督导的新三板企业的联系和沟通，及时传达国家的相关政策，强调会计信息披露规范的重要性，及时获取新三板企业的相关重要信息，避免双方因为沟通障碍而导致企业会计信息披露违规。

(三)从市场着手，维护好新三板市场的运行秩序。一是全国中小企业股转公司要优化监管制度、强化监管手段，督促挂牌公司及时进行会计信息披露，确保新三板企业会计信息披露的质量。二是监管机构可采取多种规范，包括加大对证券资格会计师事务所在内的中介服务机构的监管力度，避免因其执业质量的高低而影响新三板企业会计信息披露的质量，进而保护投资者的利益和市场的稳定发展。三是可完善市场分层的制度与方法，新三板企业信息披露可以分层机制为标准，建立差异化的信息披露制度和信息披露评分机制，对创新层严格、对基础层公司可适当性放宽、对不合规公司加大处罚。四是可构建完善的中介机构信用评价体系和声誉机制。通过征信系统，提高新三板市场参与方的规范水平。如全国中小企业股份转让公司对主办券商所开的自律监管方面的罚单可影响券商评级。这样可切实提高新三板企业会计信息披露的质量，利于新三板市场的健康发展。

3 结语

新三板从诞生那一刻起，各方就对其寄予厚望。新三板不仅是中国多层次资本市场改革的关键，也是缓解中小企业融资困难的利器。随着新三板市场的不断迅速发展和完善，将有更多的中小企业登录新三板，新三板企业只有合法合规的进行会计信息披露，才能更好地促进新三板市场在良好的环境中规范运作，也为其日后更好的健康发展打下坚实的基础。笔者在新三板企业会计信息披露存在问题的基础上，从新三板企业要提高并完善自己，强化主办券商持续督导的责任，维护新三板市场运行秩序三方面提出了相关对策，以期能够起到一定的积极作用，更好地促进新三板市场持续健康的稳步向前发展。

[1]中国高新网

[2]中国搜狐网

[3]纪淑玲.新三板挂牌企业会计信息披露研究《.新经济》2016年11月(中)

[4]杨敏慧.企业新三板挂牌过程中的财务规范问题研究《.金融前沿》2017.06

[5]朱德进.新三板挂牌企业会计信息披露现状及改善策略的初探《.财税研究》2016年30期

[6]高小杰.新三板企业会计信息披露存在的问题及对策浅析《.经营管理者》2017年2月上期

[7]刘明霞.论新三板企业会计信息披露和财务风险《.管理观察》2016年4月中旬

[8]蔡雪莹 邹扬虎.新三板挂牌企业会计信息披露问题探析《.研究与创新》2017年第28期

[9]孙玥璠 武艳萍 徐灿宇.基于多样本数据分析的新三板企业会计信息披露问题探析《.财务与会计》2016 18