营改增对施工企业会计核算的影响及改进措施

李子宝 中铁十二局集团第二工程有限公司

营改增对施工企业会计核算的影响及改进措施

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随着我国营改增政策的实行，对于施工企业而言，其不仅仅是一项降低税负的机遇，同时也是改进企业经营管理以及内部核算的良机，可以促进企业健康以及稳定的发展，提高企业的行业竞争力，不扩大企业的市场优势。因此，企业一定要结合自身具体情况，在营改增政策下，积极探索全新的经营管理方式、会计核算方式以及税务筹划方式，进一步降低企业税负，为企业的健康发展提供保障。

营改增 施工企业 会计核算 影响措施

一、“营改增”概述

“营改增”全称是营业税改增值税，是指过去企业需要上缴的营业税改成当前需要上缴的增值税。对我国来说，增值税是第一大税种，它具体是指在我国境内销售货品，或进行货品加工，或进行货品修理修配的企业或个人需要缴纳的一种增值税。根据我国经济格局的发展趋势，为能使企业不断扩大发展以及减少企业税务的负担，我国全面推进“营改增”政策，不断完善我国的各类相关税收制度。随着“营改增””政策制度的一系列改革，目前已逐渐降低了中外界对增值税的限制，而这一完善，从根本上避免了部分企业逃税、漏税等问题。“营改增”政策不仅符合发展中国家的基本国情，也符合国际惯例。

二、营改增对我国施工企业会计核算工作的主要影响

（一）对企业税收带来的影响

营改增对企业税收的带来的主要影响，体现在以下两个方面：第一，营改增在一定程度降低其税收金额，施工企业本身具有一定的特殊性，在没有实行营改增之前，其在购买施工材料、施工设备以及工程物资的时候，需要交纳相应金额的增值税，在工程结束后，剩下的施工材料和工程物资要缴纳一定的营业税，导致同一材料或者物资，在交纳营业税的同时还要交纳增值税，出现重复征税的情况，为企业增加税负，在实行营改增之后，企业在购买施工材料、施工设备以及工程物资的时候，可以抵扣进项税额，进而避免出现重复征税的情况，降低企业税负；第二，在营改增没有实行之前，企业需要缴纳一定比例的营业税，在实行营改增之后，税率出现了改变，增加企业税收金额，进而提高企业税负。

（二）对企业成本带来的影响

在实行营改增之后，会对企业成本带来一定的影响。对于施工企业而言，其属于资本密集企业，固定资产在企业所有资产中具有较大比重。在没有实行营改增之前，企业税收的征收范围属于营业税，购进的施工材料、施工设备以及固定资产，都不能抵扣进项税额，进而导致施工企业购入成本增加，而购入成本会根据会计制度，对其折旧费用进行计算，对企业进行施工设备的更新换代带来不利影响。在营改增范围扩大后，企业的施工材料、施工设备以及工程物资可以抵扣进项税额，进而降低企业固定资产成本，企业可以根据工程以及时代需要，购入更加先进的施工设备，提高企业的施工质量和效率，为企业良性发展奠定基础。

（三）对企业利润带来的影响

在实行营改增之后，企业税种出现变化，进而对企业利润带来一定程度的影响，其主要体现在以下两个方面：第一，企业税种出现变化，从以往的营业税变为增值税，计算方式不同，致使计算结果也不同，降低企业的利润水平；第二，营改增对企业利润确认时点带来影响，进而对企业的收益带来影响。

三、优化施工企业会计核算工作的相关措施

（一）加强税务筹划工作

营改增对施工企业在带来发展机遇的同时，也带来不利影响，因此，企业一定要根据自身实际情况，加强税务筹划工作，进而将其营改增带来的负面影响。首先，企业要制定科学的筹划程序，保证税务筹划工作做到有章可循、有据可依，降低税收负担，促进企业发展；其次，企业要对现有税务人员进行培训，并且引进高水平的相关人才，针对不同岗位配置相应的人才，发挥税务筹划的作用；最后，企业要加强对税务筹划的控制和监督，防止会计人员出现违规行为，进而对企业发展造成不利影响。

（二）合理选择供应商

在营改增尚未实行之前，施工企业在购买的建筑材料、施工设备以及固定资产不能在进项税额中抵扣，因此，施工企业为了降低成本，会从一些小规模供应商中购买材料、物资以及设备等，对小供应商的质量信息与以及资质等没有给予充分重视。在实行营改增后，企业购买的施工设备以及固定资产可以进行进项税额抵扣，企业无论通过什么渠道购买物资，只需要发票就能够抵扣，在购买物资的过程中，企业拥有了更大的供应商选择空间。

（三）对会计人员开展培训

会计人员是施工企业开展各项财务工作的主体，是会计核算的重要人物，而随着营改增的实行，对会计人员的专业能力提出了新要求，因此，会计人员只有不断提高自身的业务素质以及专业能力，才可以做好税务筹划以及会计核算工作，降低企业税收金额，促进企业生产经营的有序进行，强化企业在行业中的优势。想要全面提高会计人员的专业能力，施工企业需要从以下几方面开展：第一，加强对从业人员的教育和培训力度，企业要定期举办各项培训活动，组织会计人员学习最新的行业规范以及政策法规，并且安排专业人员进行指导以及培训工作，进而提高税务筹划以及会计核算的工作质量。第二，企业要加大对新政策、新策略、新观念以及新思维的宣传力度，帮助会计人员转变观念，促进其思维创新、工作创新以及能力创新，提高其职业判断能力。

四、结束语

“营改增”是我国经济发展到一定程度之后的必然趋势，是我国企业纳税税种中的一项重要内容。企业实施“营改增”，在会计核算上有很大的积极作用，能有利于企业的健康发展，但同时也需要认清“营改增”带来的不利一面，并及时采取措施解决，不断完善会计核算制度和管理，加强会相关人员的职业素质，不断优化企业会计核算流程，使企业能积极应对“营改增”带来的影响，同时促进企业的健康发展。

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