财务会计活动与审计活动相关性分析

石磊芬

摘 要 财务会计活动和审计活动是我国企业日常生产经营活动中的两个重要组成部分，它们在保证企业日常财务工作的顺利开展中发挥着十分重要的作用。随着经济社会的全面快速发展，二者在现代经济管理工作中的地位也有了显著的提升，因此，正确处理好会计、审计二者之间的关系显得十分重要。本文在介绍审计与财务的产生和表现的基础上，对二者之间的联系和冲突进行了深入剖析，并基于二者的冲突提出了完善审计活动的相关建议，具有十分重要的理论意义和现实借鉴意义。

关键词 审计活动 财务活动 相关性 现代审计

作为我国现代企业生产经营管理活动中的重要组成部分，财务会计活动和审计活动在企业发展的方方面面都发挥着不可替代的作用。因此，探究财务会计活动和审计活动二者之间的联系和冲突，并以此指导审计活动的进一步优化完善，具有十分重要的意义。

一、审计与财务的产生和表现

（一）审计的产生及表现

传统审计被称为“财务审计”，审查账目和报表是其主要任务，它的主要目的是检查，对差错和弊端进行揭露。现代生产管理方法越来越先进，企业规模也逐步扩大，其生产经营活动对审计活动的要求也越来越多样化，早已不再局限于对账目和报表的审查，还要求要对企业的生产经营管理活动进行评价，并在此基础上进行优化，促进价值增值。

现代审计主要包括内部审计和外部审计，前者主要指在系统、有条理的方法指导下，被审计单位内部的相关机构和工作人员对公司治理流程的有效性、企业的风险管理和控制进行评价和优化。而后者则指的是企业外部的相关组织和个人对企业内部会计活动的评价和监督，主要包括政府审计、注册会计师审计两部分。

（二）财务的产生及表现

在资本主义市场的形成阶段，作为商品经营管理的重要组成部分的财务现象开始出现，并引起人们的广泛重视。[1]其中，作为企业所有者用以清点、整理、协助、管理企业财产和财产活动的财务人员，是财务活动的重要主体，他们在企业的财务活动中发挥着重要的作用，企业财产所有者正是通过他们来对企业运行情况进行了解的。在企业的经营活动中，财务人员的作用甚至比企业所有者的眼睛和手还要重要，企业所有的财务活动以及与财务有关的活动，都离不开财务人员。

二、财务会计活动与审计活动之间的联系

（一）财务会计活动与审计活动在内容上的联系

财务会计活动和审计活动的联系首先表现在内容上。[2]审计要求相关工作人员把会计资料作为前提和基础，遵照法律法规和企业内部的各项制度，对会计资料及其所反映的相关信息进行检查，其实质是对财务监督和财务认定内容所进行的再监督、再认定。同样的，财务活动也要求要对企业的经济业务及其合法合理性、效益性和与企业制度目标的契合程度进行反映。因此，财务会计活动和审计活动在内容上有着许多联系。

（二）财务会计活动与审计活动在目的上的联系

财务会计活动和审计活动的联系还表现在目的上。改善企业的经营管理活动、提高企业的经济效益，是财务会计活动和审计活动的共同目标，为了完成这一目标，财务人员在工作过程中不但要及时发现问题、反映问题，还要针对问题提出相应的解决方案，以改善企业的经营管理。而审计人员也会根据企业在审计过程中所暴露的管理弱点提交审计报告并提出相应的意见和建议，促进企业进一步对其经营管理进行优化。

三、财务会计活动与审计活动之间的冲突

（一）财务会计活动与审计活动在监督内容上的冲突

财务会计活动和审计活动在监督内容上的冲突主要表现在，审计监督不但要对会计资料进行审核，还有许多其他与财务相关的工作，它需要检查企业资金的运营情况，并在此基础上进行分析，通过审计报告对企业的经济活动进行评价，从这个角度来看，审计监督作为一种经济监督活动，它的监督层次相对较高。财务监督也要调节和控制企业的生产经营活动，但它往往不具备独立性，需要受到财务部门其他业务的制约，本质上是一种层次较低的经济监督活动。

（二）财务会计活动与审计活动在工作重点上的冲突

财务会计活动和审计活动在工作重点上也有不同。财务活动管理主要是企业或者组织的资金运营情况，它需要对企业的财务关系进行处理，工作重点是在一定的财务约束机制的制约下更好地进行理财，这项工作可以为管理者的科学决策提供一定的依据。对于审计活动来说，监督企业经济活动的合规性和合法性并不是其工作重点，从环境、内部控制等多个方面监督、评价企业的经营活动才是其工作重点，尤其是随着现代企业的快速发展，审计活动已经开始越来越多的关注和评价企业管理的有效性。[3]

（三）会计人员与审计人员的冲突

會计人员和审计人员在实际的工作中也存在一定的冲突，虽然二者作为经济活动的参与者其主要目的都是为经济活动的良好有序开展进行服务，但其立场和性质决定了二者必然存在一定的冲突。一方面，会计人员的工作是审计人员工作的重要基础，审计人员工作的顺利开展离不开会计人员的工作。另一方面，评价和监督会计人员的工作是审计人员工作的重要内容，也就是说，审计人员在依赖会计人员开展工作的同时也在监督和评价会计人员的工作，这二者有着密不可分的联系。

四、基于二者冲突加强审计工作

（一）保持职业质疑

保持高度合理的职业怀疑精神是每一个注册会计师在进行项目审计时需要做到的，这对于加强审计工作具有十分重要的意义。对于注册会计师来说，其职业质疑应该贯穿于审计的整个过程（包括计划阶段和实施阶段），他们要对所搜集的信息、证据，所观察到的各种情况、现象，都进行客观冷静的分析和评价，从而保证审计工作的顺利开展。

（二）加强现代审计活动的内部控制

加强现代审计活动的内部控制，是企业中封闭舞弊大门最基本也是最重要的措施，作为注册会计师，加强对企业内部控制系统的评价和审查是其重要任务。为了完成这一任务，注册会计师应该从根本上对企业内部控制进行监督，科学评价和监督企业或组织内部系统的健全性、科学性和合理性。

（三）重视并加强外部审计

为了进一步促进现代审计工作的顺利开展，相关部门应该重视并加强外部审计工作。主要可以从两个方面进行：首先，对注册会计师独立性行业自律制度进行完善，从而使行业自律作用得以充分发挥。其次，要在会计事务所之间大力推行兼并和强强联合，并通过这种方法逐步扩大会计事务所的规模。

五、结语

随着会计行业越来越受到企业的重视，审计工作也开始在各方面发挥作用，正确处理好这二者之间的关系就显得十分重要。在正确认识二者之间的联系和冲突的基础上，我们应该进一步加强对二者的研究和探讨，从而使财务会计活动和审计活动取得更大的发展。

（作者单位为仙桃职业学院）

参考文献

[1] 李旭，徐迎.财务会计活动与审计活动相关性分析[J].中国外资，2013（4）：87-89.

[2] 刘平.审计活动与财务会计活动的关联性初探[J].财经与管理，2012（17）：201.

[3] 修丽英.浅析财务会计与审计的关系[J].现代商业，2014（32）：25-31.