对外工程承包企业如何加强应收账款管理

杜晓红+魏建永

摘 要 受经济形势影响，国际工程市场迎来寒冬。为了生存，对外工程承包企业不断缩小自己的利润空间，接受更为宽松的收款条件，以实现在市场竞争中的突破。但对外工程承包企业在销售收入增加的同时，垫资情况凸显，出现了大量的应收账款，这给其资金的回收带来了一定的风险。因此，本文将分析外工程承包企业大量应收账款出现的原因以及造成的影响，并提出相应的企业管理对策。

关键词 对外工程承包 应收账款 风险 管理对策

一、引言

随着我国加入WTO以来，越来越多的企业走出国门，加入国际竞争行列中；中国对外承包工程企业也呈现蓬勃发展的态势。但是，2008年的次贷危机引发了全球的金融危机，国际工程承包的市场环境异常严峻、迎来寒冬。由于投资项目锐减，“粥少僧多”使得市场竞争变得更加激烈，为了生存，对外工程承包企业不断缩小自己的利润空间，接受更为宽松的付款条件，以实现在市场竞争中的突破。然而，其在销售收入增加的同时，垫资情况凸显，出现了大量的应收账款，引发了企业资金回收的风险。因此，对外工程承包企业应提高风险防范意识，加强对应的收账款的管理。

二、应收账款的含义及其产生

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。在市场经济条件下，企业间的竞争非常激烈，为了生存或持续发展，除了维持传统的竞争优势之外，对外工程承包企业还需不断探索资本运作方式，尝试分期付款、赊销等以增加销售收入；只有销售收入增加了，应收账款也才能随之不断增加。

三、对外工程承包企业应收账款增加的原因

（一）市场竞争

近年来，世界经济复苏及发展依然缓慢，国际工程承包市场买方资源有限，竞争态势异常激烈。除了发挥自己传统的竞争优势外，对外工程承包企业不断尝试通过宽松的付款条款来帮助业主方解决资金压力，使得企业垫资逐渐形成新常态。

（二）项目业主地区化

2008年以前，跨国公司处于高速扩张时期，在工程项目市场投资活动频繁；而次贷危机引发全球性金融危机之后，跨国公司大幅缩减投资，基本蛰伏不动，一些地区性的投资项目显现出来。这些项目业主多为家族或者个人企业，其财力无法与大型跨国公司同日而语，对外工程承包企业想要获取订单，必须缩小利润空间，并接受更为宽松的付款条件，由此也导致了企业应收账款不断增加。

（三）生存是头等大事

在市场竞争异常严峻的情况下，企业首先要解决生存问题，拿到订单、确保正常运转是头等大事，因此淡化了资金能否及时回收的问题，最终造成企业应收账款不断增加。

（四）内部管理不到位

由于企业淡化了资金能否及时回收的问题，造成规章制度缺失，或者疏于执行；各部门之间，特别是财务部与项目执行部门间的横向沟通不足，造成应收账款不断增加的问题没能及时发现，并不断累计、沉淀，最终导致企业的亏损或者倒闭。

（五）绩效考核偏在性

企业对部门的绩效考核，普遍以职能部门所承担的工作为准；而市场部门只负责销售，工程款项能否及时回收并不会影响市场部门的绩效。因此，市场部门以缓解业主资金压力为策略获取订单，导致企业应收账款不断增加。

四、应收账款不断增加带来的风险

（一）周转资金短缺

企业的正常运营需要充足的流动资金支持。企业在取得原材料、机具、设备等时，须支付相应的货款，如不能及时获得业主的资金流入，会导致企业流动资金短缺、周转困难，甚至资金链断裂，最终造成企业倒闭。

（二）企业费用增加

企业在周转资金短缺时，为了维持正常的生产经营必须筹措资金，向银行借款或融资，以增加财务费用。如面对经济环境变化、业主支付能力受挫或恶意拖欠工程款项等问题，企业不得不组织更多的人力进行追讨，这也增加了企业的管理成本；如果企业通过法律手段来维护自身利益，则又会产生大量的诉讼费用等。这些费用，都会直接冲减企业的经济效益。

（三）坏账可能性增大

坏账是无法收回或收回的可能性极小的应收款项。“千鸟在林，不如一鸟在手”，国际工程项目受政治、经济政策影响较大，如政变、战争、汇率变化等等，只要工程款项没有到账，就存在坏账的可能性，并且随着应收账款的不断增加，坏账的可能性也会不断增大。

（四）影响利益相关方的决策

利益相关方是指与客户有一定利益关系的个人或组织群体。随着应收账款的不断增加，其能够粉饰利润、降低资产负债率、扭曲会计信息真实性，造成相关方做出有偏在性的决策。

（五）影响企业的信誉或品牌

由于无法及时补充现金流入，加以借款、融资的交易成本，势必会影响企业对前端供应链的支付。当企业出现资金断裂时，前端供应链也难逃劫难，进而导致企业陷入法律纠纷，其信誉或品牌遭受灭顶之灾。

五、采取措施加强应收账款的管理

（一）加强客户信用管理

国际工程市场情况复杂，业主良莠不齐，企业必须找到“靠谱”的客户，才能降低应收账款不断增加所带来的风险。因此，企业应建立一套客户信用管理系统，从资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等方面对业主信用进行评估，并筛选出“靠谱”的业主，持续关注其信用状况。对于不太“靠谱”的业主，企业则可以从项目执行和财务账目处理两方面采取措施，以降低风险损失。

（二）制定合理的收款条件

应收账款的冲减需要业主付款及时到位，而款项回收的依据是收款条件。由于项目建设周期较长，在签订合同时，企业应平衡支付比例和支付周期。比如，支付周期较长，就适度提高支付比例；支付比例较低，则缩短付款周期；就预付款或尾款给予业主支付优惠等。总之，企业应尝试与项目业主做多种谈判方案，找到双方诉求的平衡点。

（三）采用合理的结算方式

结算方式决定了回款速度和可能性。对于信用等级不高的业主，回款的可能性要优先于回款的速度，企业可采用诸如信用证、银行保函、银行汇票等结算方式，降低风险、减少损失。

（四）制定内部控制程序并确保有效落地

企业必须制定应收账款管理制度，明确项目经理为收款的第一责任人。因为款项的支付一般以完工进度为前提，只有讲工程与收款负责人合二为一，收款工作的质量和效率才能得到显著的提高。此外，回款工作必须与责任人的薪酬直接挂钩，以确保内控有效落地。

（五）实施跨部门绩效考核

项目从签约到实施并移交业主，是多个部门协调与配合的结果，企业的关联部门应当承担连带责任。例如，市场部门对项目业主资信的甄别以及付款条款的制定等直接影响工程收款，企业在制定績效考核时应增加回款指标。

六、结语

在市场形势严峻的状况下，对外工程承包企业接受宽松的付款条件获得业主订单，账面上虽获利，但工程款项回收缓慢，应收账款不断增加，造成了资金的周转困难，并给企业带来一系列不利的影响。而对风险的分析，有助于提高企业对应收账款的管理意识，促使其对项目签约、付款条款谈判、内部流程控制、绩效激励等环节采取管理对策，从而预防和控制应收账款不断增加带来的风险，为企业经营的可持续发展保驾护航。

（作者单位为中材建设有限公司）

参考文献

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[4] 王晓倩.当下海外应收账款的成因分析与风险防范方法[J].财经界，2015（32）.