论企业风险管理及企业内部控制制度的建设

刘春燕

黑龙江龙煤荣盛国际经贸有限公司

论企业风险管理及企业内部控制制度的建设

刘春燕

黑龙江龙煤荣盛国际经贸有限公司

当前激烈的市场竞争环境中，企业要想保持持续健康的发展，就必须要先指定出一系列防范和控制战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险的措施，以及完善企业内部控制制度，这是企业风险管理的重要手段。

一、企业在持续经营过程中面临着风险，针对上述风险企业应制定一系列的管控手段和措施，企业风险管理应强调风险组合观，企业生产经营过程中能够从容应对所有风险，实施各种风险所带来的综合影响力的管理，帮助企业顺利实现发展目标和经营目标。不能将企业风险管理仅仅看作一种新的或者不同的风险管理不讲方法地，而应看作是能够实现所有种类风险之间的紧密联系。

二、企业通过切实可行的风险管理措施后可做到：第一、协调企业可承受的风险容量与战略。第二、使得企业在识别和选择风险应对方案时更具严密性，从而增进风险应对决策。第三、增强企业识别潜在事件、评估风险及加以应对的能力，降低意外的发生和由此带来的成本和损失，从而抑减经营意外和损失。第四、对公司管理层而言，不仅需要了解个别风险，还需要了解其相互关联的风险，从而识别和管理贯穿于企业的风险。第五、企业通过风险管理在不但可以提高决策水平、降低不确定性的程度而抓住机会，还可以通过风险评估，改善企业的运营效率和服务质量，优化资源配置。

三、企业风险应对。风险应对是在风险组合观的基础上，从企业整个范围和组合的角度去考虑。一是不同的拟应对方案对风险的可能性和影响程度以及哪个应对方案对主体的风容险限相协调；二是不同拟应对方案的成本和效益；三是实现企业目标可能的机会。企业在考虑应对方案的时候，不同应对方案均需要考虑，计算各自的固有风险和剩余风险。

四、风险管理理念和组织职能体系

1、风险管理理念，企业应建立统一的风险管理理念，以及如何管理这些风险，形成对风险统一的信念和态度，从而在做任何决定时都考虑风险。风险管理理念企业可通过口头或书面政策表述，影响风险文化的形成，使得个人价值观、行为态度及处世方式在风险管理的价值观上趋同，避免一些部门相对于企业选择的风险策略过于激进，而另一些部门过于保守。

2、风险管理组织职能体系：明确风险管理组织架构及各自职责是开展全面风险管理的必要条件。风险管理的组织机构一般由董事会、管理层、审计委员会、风险管理委员会、各个业务部门、专业风险管理人员和企业员工组成。

五、企业风险管理策略

傿应根据自身条件和外部环境，围绕企业发展战略，确定风险偏好，风险容量和容限、风险承受度、风险管理有效性标准，选择风险承担、规避、分担和降低等适合的风险管理工具的度上由风险管理理念所决定的。

风险管理策略是风险管理的核心内容，应用于企业各个领域的风险管理指导方针，应在风险管理手册中予以明确。恰当的风险管理策略本身就是企业核心竞争力之一，保障企时人业战略目标和经营目标的实现。

建立风险管理策略应确定合适的企业风险度量模型。第一项重在的风险均应统一制定风险度时模型，对所采取的风险度量取得共识；但不一定在整个企业使用唯一的风险度量，允许对不同的风险采取不同的度量。

随着我国社会主义市场经济体制改革不断深入，客观上对企业内部控制控制水平也相应提出了更高的要求。当务之急是要加强企业内部控制制度的建设，以完善企业内部控制制度，使企业能够健康、持续的发展。

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。

企业内部控制目标

1、守法和诚信是企业健康发展的基石。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。

2、资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。

3、可靠及时的信息报告能够为企业提供准确而完整的信息、支持企业经营管理决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整有利于企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。

4、它要求企业结合自身所处的特定的内外部环境，通过建立健全有效的内部控制制度，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。

5、企业的终极目标是实现发展战略，它要求企业将近期利益与长远利益相结合，在企业经营管理中作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

内部控制要素

在企业内部控制要素中涉及内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五大要素。结合前述企业风险管理，现仅对控制活动加以论述。

控制活动是企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是企业实施内部控制的具体方式。

1、企业在生产经营过程中严格控制不相容职务分离制度，对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生指舞弊行为。企业在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使各个岗位和部门能够“内部牵制”能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

2、企业在办理各项经济业务中，必须经过规定的程序授权批准，常规授权和特别授权，而对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。

3、会计作为一个信息系统，对内能够提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资决策的信息，所以在会计系统控制中对于能够用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报的业务事项控制尤为重在。

4、财产是企业资金、财物及民事权利义务的总和，保障财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一。财产记录和实物保管、定期盘点和账、实核对、限制他人接近。

5、预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程，企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。

综上所述，企业风险管理及内部控制是相辅相成的，在识别各项风险的同时也加强了企业的内部控制制度，而内部制度的完善也降低了各项风险的发生。