内部审计的地位和作用

刘 盼 孙 娇 孙家靖 朱 晨

云南民族大学管理学院

内部审计的地位和作用

刘 盼 孙 娇 孙家靖 朱 晨

云南民族大学管理学院

在市场经济的大背景下，近几年审计问题越来越多，但仍有人认为内部审计不能为其所在单位多大的效益，对单位的建设与发展的作用甚微。从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它是从属于本单位的领导，是为本单位服务的。它主要协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。本文用过对内部审计在公司治理中所处的不同地位，对内部审计的地位和作用进行了分析。

内部审计；作用；地位

一、内部审计的定义

(一)国际内部审计师协会(IIA)对内部审计的定义

2004年，IIA重新修订的《国际内部审计专业实务标准》中规定内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。

(二)我国内部审计定义

我国2003年中国内部审计协会发布的《内部审计准则》中规定：内部审计是“在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。

二、内部审计的地位

首先，从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它是从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于单位内部其它各职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。

其次，从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作中，其目的、内容、方法、手段也都不尽相同。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。

三、内部审计的作用

(一)制约作用

内部审计人员按照我国的法律及财经法规，以及本部门、本单位的有关规定，对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，促使本部门、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用，保护国家和本部门、本单位的利益。

(二)防护作用

内部审计人员通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对本部门、本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止本部门、本单位的合法权益受到侵害。

(三)鉴证作用

随着改革的不断深化，各部门、各单位都有着较强的经济自主权，甚至各部门、各单位的下属机构、单位都有着一定范围内相对较强的经济自主权。因此，内部审计需要在一定期间对本部门、本单位及其下属机构和单位在经济效益、内部法规、财务收支的合理性等方面作出公正的评价和鉴证，特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价。

(四)参谋作用

随着经济的不断深化改革，各部门、各单位具有一定的经营自主权，领导进行经营决策的正确与否，关系到部门、单位的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性，使部门、单位的经济管理活动朝着良性发展的方向发展。

(五)内部审计的管理、控制职能

内部审计部门通过自己的审计活动，对本部门、本单位的各部门经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价，客观公正地作出结论，提出改进意见和建议；协助本部门、本单位的领导进行更为科学、合理的决策，改进财务管理，改善经营管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。

(六)内部审计的评价、鉴证职能

内部审计在本部门、本单位具有相对的独立性与权威性，在一定范围内，它的客观、公正性是可信的。所以，一方面它受国家审计的委托，或是根据各级政府的法令，可以对本部门、本单位的经济活动情况、经济责任进行审计鉴证；另一方面，它可以接受本部门、本单位的领导、其他部门或按照审计计划的安排进行审计，进行经济监督、鉴证和评价。

四、内部审计的发展趋势

(一)内部审计超然独立的地位将得到巩固和加强

内部审计机构由最初设置在财务部门或并列、受财务副总经理领导，发展为单独的一个部门、直接由总经理领导并向其报告工作。从这—过程可以看出，随着机构设置层次和领导层次的上升，内部审计的独立性地位和权威性在不断地加强。

(二)分散管理的内部审计将趋向整体审计监督管理

随着社会主义市场经济体制的建立运行以及财产所有权与经营管理权的分离，将形成以国家审计为主导。国家审计、社会审计和内部审计协凋发展的整体的审计监督体系。有专门的机构和相关的法规对各单位的内部审计机构和人员进行行业管理，指导和监督内部审计工作的开展。

(三)内部审计人员结构将逐步形成专业多元化的新格局

现代内部审计涉及的范围非常广泛，为此，需要审计人员具备较高的政策水平、良好的职业道德、熟练的专业技能和宽广的知识面。可以通过改善审计工作环境，把具备不同专业知识的人才逐渐聚集到—个单位，逐步改变内部审计机构人员构成不尽合理的现状。形成—个优势互补、共同协作的内部审计团队。这就是内部审计将逐步形成的专业多元化新格局。

(四)事前和事中审计将日益受到重视

内部审计的目的就在于协助本单位完善内部控制、防范风险、促进经济效益的提高。内部审计人员对尚未实施的经济事项进行事前审计。找到未来可能出现问题的环节。提前发现隐藏在单位内部的问题井把它揭露出来，可以减少单位的投资风脸。

[1]祁忠福.提高内部审计质量思考.青海金融，2007

[2]汪宁.浅谈现代企业管理中内部审计的作用和地位.会计之友，2006

[3]国惠龙.浅谈内部审计的作用和地位.活力，2014—6.

刘盼(1990-02月-27日) 女，汉族，湖北鄂州人，云南民族大学管理学院，2016级会计硕士