试析预算管理在企业内控管理中的应用

杨立杰

大华会计师事务所(特殊普通合伙)辽宁分所

试析预算管理在企业内控管理中的应用

杨立杰

大华会计师事务所(特殊普通合伙)辽宁分所

预算管理作为企业生产运营管理的重要环节，在我国企业越来越受到重视，因此全面的预算管理在企业内控管理非常重要。比本篇文章从预算管理观念到企业运用，阐述了预算管理实施方法措施，设计一系列适合我国企业进行预算内控管理模式，对我国企业进行预算内控管理提供方法借鉴。

预算管理；内控管理；措施对策

一、实施全面预算管理的意义

全面预算管理作为企业战略目标，通过对内部控制管理可以对企业运行发展助推，是加强企业控制的重要手段，更能体现出企业内部控制管理运营战略的全面化，精细化，又利于企业内部加强控制，部门之间相互分离、相互合作。

(一)企业运营规划

全面企业预算管理作为企业未来发展战略目标，通过对企业战略目标制定，从而形成一定目标分解，将分解目标分配到责任部门，降低企业运营风险，发挥企业优势，做到未雨绸缪。

(二)企业活动把控

企业应对责任单位进行控制。明确责任单位的责任目标，并将目标下达各单位进行预算目标计划，规范企业内部管理体系，优化企业结构，合理资源配置，以此保障企业大目标顺利实现，减少预算风险。

(三)企业关系协调

企业应对责任单位进行明确分工，减少单位工作时间，提高工作效率，这用利于实现企业利益最大化，资源配置最优化。调整企业经营方式，优化企业部门结构。企业通过对预算的调配，实现企业利润最大化。

(四)企业员工激励

财务部门应将预算作为企业员工业绩考核标准，调动企业内部员工生产积极性，这有利于优化员工考核标准，改进工作方式方法，并且对于提升员工创造能力，开拓新市场，维护新局面能够顺利进行提供有效手段。

二、如何实施全面预算

企业全面预算管理制度制定的成功，主要包括下面5个主要方面：全面预算管理的流程、全面预算管理模式的建立、全面预算的重要程度、计算预算编制体系、全面预算管理的方式等，从这些方面对企业全面预算的实施进行有效规划，为企业提供帮助。

(一)全面预算管理关键因素

全面预算管理制度的成功需要各方面积极配合，企业对预算目标制定的合理性，通过对员工的激励原则，让员工明确自身利益核心所在。核心领导应积极参与关键目标的制定，积极沟通，目标一致。目标、计划和绩效考核挂钩，充分调动员工工作积极性，并对目标及时改进，及时评估，制定充满挑战性的宏大目标。

(二)全面预算基础环境

全面预算管理应当有结构优化的基础，对预算管理风险控制进行调控，从而持续改进全面预算的基础环境。

1、重视员工参与

在全面预算管理时，上级领导应重视预算管理部门积极参与，调动销售部门及其他部门的积极性，企业内部员工全员参见，步调一致，降低预算成本。

2、预算体系制定

全面预算体制需要多个部门配合包括考评机构、监控机构、执行机构、决策机构等其他机构组成。其中费用中心、利润中心、投资中心、成本中心以及收入中心都属于预测机构；财务中心，人力中心则属于预算监督机构；董事会和预算管理委员会属于公司决策机构。

3、内部控制制度及电子信息系统

全面的预算管理制度制定以完整电子信息系统为基础，电子信息系统决定着预算的准确性、完整性，企业要加强对企业内部电子信息的录入，保障信息系统完整性，提高预算管理准确性。确保企业信息系统的完整性。

4、建立完善绩效考核体系

完整的企业发展绩效考核体系保障全面预算管理体系的实施，并对预算进行分解，从而对各责任单位的预算目标进行有力控制，有利于形成完整的企业内部控制体系，体系之间相互分离，相互制约，实现企业利润最大化。

5、战略目标的制定

企业应制定恰当的战略目标，提高优化资源的配置。对未来发展方向有具体的实施方案，应当明确企业发展战略规划。制定目标时应提高预算管理准确性，

(三)全面预算管理模式制定

企业运营目的是盈利，对预算管理制定合理有效的计划体制是必要的。管理部门对财务费用、销售费用等其他费用进行提前预算，达到对全面预算的计划生产预算，从而达到整体预算的准确性。

1、预算编制规划

预算编制的总体规划主要就是通过在确定规划种类及数目的过程中，采用规划分解制度，将整个预算编制过程中的分解指标落实到各个责任单位中，统一责任，从而使各个部门之前相互分离、相互依存，共同发展。

2、预算流程管理

预算流程主要分为5个步骤：指标下达、计划预算的制定、预算批准、预算评估和实施。企业决策部门根据企业发展目标制定各权责单位发展目标，权责部门制定相应的任务目标，这要求部门内部制定相应的任务计划，而财务部门根据部门计划进行相应财务预算，决策机构决定部门预算支出。

三、全面预算在预算过程中遇到的问题

全面预算管理体系在我国企业得到了很好的体现，大型企业对全面预算管理更为重视，但在实施过程中存在的问题较多，如，考核职能弱化、执行分析缺失、执行控制不规范、编制内容不全面。

(一)考核职能降低

大多数企业在进行预算管理过程中忽视了绩效考核过程，考核内容不全面，条例不清，未能建立行之有效的考核机制，影响考核成绩，不利于全面预算管理体系的建立和发展。

(二)执行分析能力缺失

大多数企业之制定全面预算管理体系时缺乏计划预算执行的兼顾能力，不能及时发现问题、调整问题，缺少支撑的科学理论依据，资源配置不合理，管理部门职能分散，执行审计能力缺失。增加了企业运行风险，不利于企业健康有序发展。

(三)执行控制行为不规范

大多数企业在进行预算时与企业发展战略目标不一致，脱离实际情况，纸上谈兵，缺乏沟通管理，降低企业财务透明度，执行管理控制部门不健全，计划预算无法正常调整。企业盈利水平进一步降低，加大企业运营成本。

(四)编制内容不完善

企业在进行绩效考核、业务结算、员工出勤、人员调控等的编制表格不完善，计划编制与实际编制脱节，各职责部门能力弱化，企业未来发展战略制定不完整，信息不透明，计划预算力度不够，财务审计部门职能弱化，缺乏统筹兼顾思想，不能有效规范预算管理体系，加大企业内部控制合理性难度。

四、实际问题与对策

通过分析企业在全面预算过程中遇到的问题，对以上问题进行系统的探究与问题对策的处理。

(一)考核预算

企业进行全面预算管理过程中实行有效绩效考核制度有利于企业战略目标的实现，因此企业应建立完善的绩效考核制度，重视内部员工奖惩，绩效考核与员工工资进行调配，建立相应的考核部门，制定完善的法律法规，规范员工行为。

(二)执行职能

进行全面预算管理制度制定时要统筹兼顾，强化计划执行条例，信息采集完善，合理有效分析，及时调整状态，为预算部门进行提前准备，强化计划执行职能。

(三)规范行为

在进行全面的预算管理规范时，应计划权责统一原则，及时对制度进行调整，规范预算审批，加强预算控制，建立相适应的预算管理体系，降低企业运营风险，

(四)预算编制

在进行全面预算编制时，要指定完善计划，部门之间加强合作，全面统筹，强化预算部门职能，提高决策透明度，加大审计工作控制，积极完善制度。

五、总结

采取正确的全面预算管理制度对企业起决定性作用。企业在未来将面对更为激烈的竞争环境，加强和完善企业内部控制对企业早日提升世界先进水平至关重要。企业预算是企业经营活动过程中详尽总体规划，全面预算的建立、实施有利于企业降低运行风险。加强企业内控部门管理，计划企业未来战略发展目标进一步深入。

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