论“营改增”对建筑行业的影响

孙海燕

山东省邮电工程有限公司

论“营改增”对建筑行业的影响

孙海燕

山东省邮电工程有限公司

建筑行业是我国最大的经济支柱行业之一，近些年我国经济快速发展，人民群众的生活水平日益提高，建筑行业发展的规模越来越大，在带来良好经济效益的同时，每年为国家解决了大量的岗位需求。然而，建筑业处于营业税时代时，重复缴税使企业负担沉重。为了减轻企业负担，促进企业健康发展，我国施行了“营改增”这一政策，使得企业从原来的重复缴税中解放出来。但是利弊是共存的，“营改增”为企业减负的同时也为企业带来了新的挑战。

建筑行业；营改增；影响

相对于营业税而言，增值税不重复纳税，能有效地减轻企业税负。作为营改增中的建筑业，由于行业自身的特殊性与环境的复杂性，新税制改革下的“营改增”政策对行业的影响深远且相当复杂，亟需积极应对。

1 “营改增”的相关概念

我国增值税和营业税长期共存，增值税征收范围是第二产业(建筑业除外)以及第三产业中的商品批发零售以及加工、修理修配业，而建筑业和第三产业中的大部分行业则属于营业税的征收范围。营改增是“营业税改征增值税”的简称，就是将原应征收营业税的劳务改为征收增值税，将其按照增值税的税制原理、税率、计税依据和计税方式计算缴纳增值税。变“道道征税，重复征税”为“道道征税，环环抵扣”。

2 “营改增”对建筑业的影响及对策

2.1 积极影响

第一点，建筑行业中的固定资产工具材料较多，而在营业税的税收范围中，会使得运输设备、水泥、钢筋等进项税无法抵扣，这就会导致企业延缓设备、技术的更新，使得质量无法得到保证，大大降低了企业的竞争力。所以，“营改增”将促进企业扩大投资，全面提升企业素质，增强企业活力。第二点，对于建筑企业在购买设备材料时的重复缴税问题得以解决后，有利于资金的循环利用，对于促进行业的发展大有益处。第三点，目前建筑公司逐级承包工程现象严重，“营改增”方案的实施将有效控制企业转移收入的现象，防止企业逃税。第四点，对于国家的税收管理来说，模糊的税收管理状况将会导致税收漏洞的出现，并且将建筑业划入营业税的范围，那么增值税中发票的管理难度将会增大，“营改增”的实施将改变这种现象，有利于我国税收的统一。

2.2 消极影响

1)难以抵扣进项税额

税制改革后，虽然建筑企业的一部分成本可以抵扣，难以索取部分增值税专用发票。这主要是因为与建筑行业息息相关的材料、设备供应商通常是小规模纳税人。在营业税改增值税启动后，他们难以提供增值税专用发票。并且，由于建筑行业的人工成本很高，但人工成本不能取得增值税专用发票，进一步加重了税负。

2)材料价格混乱

首先，建筑行业中施工材料属于缴纳税收的关键部分，换句话来讲对施工材料予以实际采购会缴纳大量税款，而当建筑行业采购施工材料之前相应的进行材料生产的有关企业其实已经予以了增值税的实际缴纳，建筑行业购买后同样也需要缴纳这部分税款，显然这是重复性的税负征收，而建筑行业又无法违背国家下发的营改增政策，由此建筑行业在实际践行营改增该项政策时其本身材料方面采购税负并没有减少，或者可以说国家制定营改增最初的目的在于降低众多建筑行业实际税负压力，但是具体实施过程中建筑行业肩负的压力并没有减少，反而是增加了。而经销商为了将该部分税款予以弥补还会提升材料价格，由此建筑行业实际材料市场产生了材料价格上的混乱。

3 “营改增”后建筑业问题应对措施

3.1 转变对合作单位的选择观念并制定严格的筛选审查制度

我国建筑施工企业普遍存在公司规章制度不健全和内部管理水平较低等现象，缺乏对材料供应商和分包商的有效监督和控制管理，造成其合作单位鱼龙混杂、参差不齐，并大都为小规模纳税人、私营企业或个体户，不具备一般纳税人资格，无权开具增值税专用发票。而“营改增”后，可抵扣进项税额的多少直接决定了税负的高低，因此，选择具有一般纳税人资格的单位，取得合规的进项税发票，才能实现减税的目的。

3.2 加强内部管理，建立新型组织模式

建筑行业应该是将内控制度建立在企业现代制度基础上，对内控力度予以强化并摒弃挂靠经营以及联营经营方式，切实依据现行营改增相关要求对建筑行业相应集中管理和EPC业务和工程项目、资质管理等进行调整变革或者是完善，由此将建筑行业不匹配的增值税实际进销状况良好改善。此外对于现今大部分建筑行业而言，依然还是以联营经营为主，而开展的相关联营项目于实际分包和租赁以及采购环节无法获取专用增值税相应发票，由此进项税额也会大大降低，抵扣税款自然也会减少，因此改变该种滞后经营形式势在必行，总结来讲建筑行业强化税法方面培训以及内部经营管控较为重要，能够帮助更多建筑行业更好地适应新时期营改增该项政策，真正的降低自身税负，通过税负降低良好稳定地发展下去。

3.3 斟酌合同条款，合理筹划税收

“营改增”后，企业应建立完善的合同管理体系，规范合同的起草、审查、谈判、会签等程序，防范法律风险，有效维护公司的合法权益。在合同起草时，需关注采购对象是否可抵扣，在可抵扣的情况下再进行重新计算分析何种模式下可最大限度进行进项税额的抵扣。

3.4 注重开展“营改增”税收政策的相关教育培训

财务管理是企业管理的核心，良好的财务状况，是企业生存与发展的基础。为此，企业在财务人员的选聘上应该更加严格。从企业长远发展考虑，管理者应选择一些学历和专业技能都较高的人员，并针对公司实际情况进行相应培训。“营改增”后，更应组织财务人员进行相关税收政策的培训学习，加强其对新政策的理解吸收，优化知识结构，提高实际运用能力和工作效率。

综合来看，“营改增”能够实现减轻税负的目标，因此 “营改增”政策的实行是有利于推进国家经济发展的。对于建筑行业来说，将会促进企业内部各方面协作，这就需要企业领导的高度重视和公司员工的各方面配合，充分发挥“营改增”在健康发展中的积极作用，未雨绸缪，降低不利影响，维护企业稳定，创造良好的发展环境。

[1]赵士强.浅议“营改增”对建筑行业的影响分析[J].商业经济，2015，02：126-127.

[2]杨达.“营改增”对建筑行业的影响及其纳税筹划思路[J].商，2015，24：178.