浅析营改增下的企业会计管理

刘 娜

中国石油锦州石油化工公司

浅析营改增下的企业会计管理

刘 娜

中国石油锦州石油化工公司

2012年初，营改增开始在我国一些地方开始进行试点。本篇文章主要从发票管理、会计核算和会计报表这三个主要方面比较详细的分析了营改增给企业会计管理工作带来的一些影响，然后根据对这些影响的分析，笔者提出了营改增大环境影响下怎么做好会计管理工作的具体措施，以便更好的优化企业会计管理工作。

营改增；会计管理；影响；对策

一、营改增给企业会计管理工作产生的影响

营改增是为了适应新时代发展要求而进行的伟大改革，实施以来，其经济效果明显，但是同时它也给新时期企业的会计管理工作带来了一些新的挑战。

(一)对发票管理产生的影响分析

在会计循环业务当中，首先就是进行经济业务的分析，对原始凭证进行相关审核。在营改增之后，增值税专用发票的会计凭证作用更加凸显，同时也是企业降税的关键所在，在这之前，营业税的收取过程比较简单，但是营改增后流程变的复杂化、程序化，这就给发票的管理工作带来了新的问题。

企业能否取得足够的增值税专用发票进项税额，将直接关系到企业的实际税费水平。首先，在企业日常经营时，通常纳税人(年应税销售额大于500万)就可以开具增值税专用发票，而之前的简单流程中的小规模纳税人就没有办法对专用发票上面的税额进行抵扣，必须开增值税普通发票，这就造成了一些企业在日常交易中没有办法得到增值税增值专用发票来进行税额的抵扣。其次，因为交易双方企业的利益紧密相关，所以企业对于增值税发票的各个环节都加大了审查，这就使得会计工作人员工作量直线上升，同时还需要他们具备较强的处理、辨别增值税专用发票的能力，如果出现违反国家规定的操作，就很可能给企业带来刑事风险。

(二)对会计核算产生的影响分析

进行会计核算时必须首先明确会计科目，营改增之前的会计科目通常只有“营业税金及附加”与“应交税费——应交营业税”两大科目，但是实行营改增之后，会计核算科目(应交税费——应交增值税)当中新增了第9个明细科目。

会计科目明确之后，会计人员会根据不同情况对开机计量属性进行相关的核算，最常见的是对试点纳税人差额征税的账务处理。增值税差额征税通常指一般纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税，即应纳税额一当期销项税额一当期进项税额，结果大于零交税，否则不交税。就小规模纳税人来讲，如果销售额中要减去一部分支付给非试点行业的价款，那么需要注意在“应交税费一应交增值税”的借方通常减少增值税登记。

(三)对财务报表产生的影响分析

1、对资产负债表产生的影响

资产负债表能够很好的展示出企业的实际资产和负债结构，营改增之后，因为增值税能够进行抵扣，所以企业为了降低税负，会增加固定资产的投资，这时“累计折旧”随之改变，企业的资产结构发生改变。短时间来看，也许会让企业感到投资的压力，但长远来看，企业的经济效率会不断增加。

2、对利润表产生的影响

营业税与增值税最大的区别在于：一个是价内税，一个是价外税。在营改增开始前，企业中的主营收科目由含税(营业税)收入变成了营改增之后的不含税收入(扣除增值税)，这就使得企业主要收入减少了很多，同时应交税费一级科目以下不再有应交营业税二级科目了，使得应交税额期末余额减小，降低了企业应当缴纳的税款额度和纳税成本。利润表不管是对于内部的管理还是外部的投资分析都具有重要的意义，从利润表的公式“利润率=利润额/主营收入”看，当中的主营收入由于营改增实际数值降低、成本降低，随之企业的利润也有所上升。

3、对现金流量表产生的影响

现金流量表的计量基础是收付实现制，它详细的反映了企业在会计周期内的现金和现金等价物的实际流入和流出情况。在营改增之后，企业的具体财务活动会做出相应的调整。第一，企业会加大投资规模扩大生产，买许多的机器设备，现金流出会快速增加，同时因为营改增使得企业的折旧和税收都会减少，致使现金流量有所上升；第二，由于企业的投资加大，所以其融资规模也会随之增大，从长期看，企业的整体偿债压力会变大。

二、企业针对营改增的路径探究

(一)认真学习税收新政，全面分析营改增给企业的影响

营改增是我国所进行的一次大范围税收体制改革，企业当中的会计从业人员必须认真的学习新的税收政策，全面的分析营改增给企业带来的实际影响，按照国家税法，对企业的核算体系进行更新完善。同时要和所在地的税务部门经常沟通交流，以便更好的为企业进行申报纳税。

(二)完善纳税筹划，减少税务负担

增值税进项税额的抵扣对于一个企业的税负水平有着重要的影响，企业需要根据政策适时的调整相关业务，深刻的认识和把握增值税。企业在进行合作伙伴的选择时，最好都选择那些可以提供合法增值税专用发票的纳税人合作，如果对方是个体和小规模纳税人，那么企业可以和对方进行相关协调，使得对方在价格方面给予优惠，以抵消经济流失。

(三)增强会计人员素质，提升业务处理能力

与营改增之前相比，营改增后企业当中的各项核算都变得更加复杂，所以会计人员需要努力的提升各项素质。财会人员需要认真的学习和消化先进试点地区的经验，定期的对企业有关人员进行专业的培训。营改增的实行是把双刃剑，财会人员必须严格管理好增值税发票，避免税务稽查风险。在信息时代，企业必须加快会计电算化步伐，提升财务部门工作效率。

三、结束语

总而言之，营改增是我国税制改革中的庞大、系统的工程，对我国税制改革有着深远的影响。营改增以后具体的成效收到多方面的影响，既有制度自身的影响，也会有外部各种因素的影响。营改增的稳步推进和实施，有利于减少企业的税负，有利于企业供给侧结构性改革的不断深化，影响到国民经济的各个方面。 对于每一个企业来说，营改增会影响到企业的会计核算以及各种税务处理的相关工作，所以，不管是哪一个企业，加强对企业中财会人员的营改增知识培训都是非常紧迫和必要的。对于企业领导而言，要从内心深处接受营改增制度，认真学习营改增的新制度，找出企业在新制度下的缺陷和不足，提出合理的应对措施，使得企业顺利的过渡到营改增，推进企业的长久发展。

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[3]曾芳.浅析“营改增”对企业财务管理影响分析[J].现代经济信息，2016(5).