探析关于营改增对财务税收的影响及对策

王敏媛

身份证号：53290119851220008X

探析关于营改增对财务税收的影响及对策

王敏媛

身份证号：53290119851220008X

“营改增”背景环境下对企业的财务税收工作产生了较大的影响，不仅为企业的发展带来了机遇，同时也使企业面临着挑战。因此企业在财务税收中需要加强对政策的学习和专业培训，对税收事务进行科学的筹划，降低企业税负，对企业的生产成本进行优化，从而提升企业的经济效益和利润。此外，还要加强对税收风险的防控，建立健全税收风险防控管理制度，提高工作效率和工作水平，提高企业的市场竞争能力，促进企业的健康发展。

营改增；财务税收；影响及对策

0 前言：

现阶段企业财务税收管理工作的调整，是时代发展的要求，也是企业发展的要求，尤其是对煤矿企业来说更是一次重大的突破。从社会经济发展角度来看，“营改增”是政府对当前的市场经济发展形势所作出的改变，减轻企业赋税问题，从而促进高新科技产业发展，促进我国国民经济发展，使我国在国际中的地位得以提升。

一、“营改增”发展现状分析

“营改增”是国家税务机关在商品流转过程中所发生的营业税改为增值税，对增值部分进行征税，在一定程度上避免重复征税的情况发生。现阶段，增值税和营业税是我国所有税种中所占比例较大的税种，“营改增”对国民经济发展及企业发展来说都是一次重大突破，也是挑战。但不可否认的是，“营改增”使企业经营成本降低，保障了企业经济效益，对企业发展来说具有重要的推动作用。

二、“营改增”对财务税收的影响

1.提高了企业资产负债水平

在企业衡量其资本结构及总体偿债水平时，主要是通过资产负债率进行衡量，而资产负债率则是由企业总的债务及总资产所计算而得出的。在营改增后，计价内的营业税改为计价外的增值税，在商品流转过程中或劳务过程中应缴纳的税额产生剥离，因此总的纳税额会降低，资产总额也会进一步降低，资产总额低于之前资产差额部分会通过增值税进项税额将其计入到应交税费中，进而减少销项税额。

2.“营改增”对税率影响

根据国家现有的税收规定，在营改增后企业增值税缴纳的过程中纳税主体主要是由一般纳税人和小规模纳税人组成，这两种纳税主体享有不同的纳税优惠政策，通常来看一般纳税人税率为17%和11%，而小规模纳税人税率(征收率)为3%。且一般纳税人的适用税率主要有进项税与销项税，一般纳税人应纳的增值税额就等于销项税额与进项税额的差所得。小规模纳税人缴纳增值税的方式不同，小规模纳税人没有抵扣进项税额，当按照原有营业税税率进行纳税时，小规模纳税人及一般纳税人所应缴纳的营业税税率都为5%，在“营改增”后，小规模纳税人的税收征收率有所下降。

3.“营改增”对煤炭企业税务筹划的影响

理论上讲，一般企业的税负应该是有所下降的，但是这种理论是建立在外部市场票据管理规范上的。在我国这一理想的税收环境比较难以实现。由于煤炭企业涉及的项目，交易环节较多，供应商不规范等问题都有可能造成增值税专用发票无法获取，这就使得企业增值税进项税抵扣难以实现。

4.“营改增”对财务税收风险影响

“营改增”下对企业财务税收工作带来了强烈的冲击，财务税收管理工作面临着挑战，财务人员在新旧税收制度及政策变化的情况下，面临着税收核算转化的困难，“营改增”政策的颁布，不仅使企业会计核算工作发生影响，同时在财务税收工作中的认证抵扣、报税系统、开票系统及缴纳税款等方面也带来了新的问题，在财务税收过程中稍有不慎则会面临着重大的税收风险问题，如税率适用不当等；在多税率的情况下造成进项税额的分摊不适当；违规操作、发票的不合理使用等风险问题，增加了财务工作人员的工作难度和工作强度，企业的发展也将面临着新的挑战。

三、“营改增”背景环境下对企业财务税收问题的解决对策

1.加强对财务税收工作人员的业务培训

随着“营改增”政策的推行及普及，企业需要加强对新政策的培训和宣传教育，提高岗位人员对财务管理工作的正确认识，主要是从政府政策和国家法律角度对工作人员进行培训，并提高财务管理人员对财务风险的意识，加强对财务管理的风险防范意识，对“营改增”的政策内容进行全面的了解和掌握，企业管理人员及财务管理人员应深刻认识到“营改增”对企业发展、运营、及财务税收工作所带来的影响，企业在发展过程中需要与时俱进，对相关税收政策及财务管理制度进行改进和不断完善，营造良好的企业氛围。

2.加强企业内部管理

在营改增后加强企业内部管理工作具有重要意义，首先需要加强销售环节的管理，企业要对经营过程中的销售业务进行梳理，明确“营改增”适用税率及适用范围，使新旧税收制度之间进行合理的衔接，对于不同的销售业务及不同的增值税适用税率，以及企业中的新老项目，需要对这些业务进行分类统计，并将销售合同中的相关条例进一步明确，对在“营改增”试点前后或是跨时点执行的需要与客户进行协商，企业财务管理人员还要对合同模板及合同签订风险进行重新审核和加强风险的预防和把控，企业签定合同时：

(1)要考虑到增值税税率；(2)要考虑到增值税是价外税这一特征，在签定合同时充分考虑到合同价款是含税，还是不含税(影响印花税的应纳税额)，维护企业的利益。其次，在企业采购工作环节中要对相关采购业务进行仔细梳理，并对供应商税率和开票等问题进行充分的了解，明确税率可抵扣的范围。最后，需要对企业先行的管理制度进行进一步完善，明确相关岗位职责，如发票管理、记账、红冲、认证等工作岗位，并制定完善的管理制度及安全制度，确保在“营改增”的背景环境下，企业的财务税收工作有序展开，确保企业的经济效益和权益。

3.对企业财务税收进行科学筹划，降低企业税负

由于增值税和营业税在税收及会计核算方式中有较大的差异性，因此企业需要加强对税务文件及相关法律法规政策的了解与学习，在企业中定期或不定期开展税务专题会议，让企业财务管理人员就“营改增”的相关问题及企业在经营管理中的注意事项进行交流与探讨，并结合企业的实际发展情况，对企业财务税收工作进行科学筹划，强化财务管理人员的税收筹划意识，根据营改增后的相关纳税政策规定，减少企业纳税金额，加强对企业的纳税筹划。

4.提高企业财务税收风险的防控能力

“营改增”在各个领域及各个行业中的普及和深入，企业的纳税性质发生了较大的转变，是对原有税收政策的一次重大突破，但与此同时，企业纳税事务都存在的风险隐患问题加大，企业需要不断提高税收风险的防控能力。首先，要加强财务工作人员及管理人员对财务税收政策及法律法规的学习，加强对营业收入等会计核算工作的精细化管理，对增值税等会计处理工作进行细化，提高企业财务管理核算水平，尤其是要加强对企业增值税的核算工作。其次，还要加强对增值税发票使用及管理，开设增值税发票，需要与相关政策要求相符合，并加强对增值税发票的比对和认证，建立进项税额的抵扣台账，确保增值税发票抵扣的合理性。最后，还要不断完善增值税发票管理制度，避免在开具增值税发票中出现违规现象，企业要立足于消除企业税务风险的角度，对企业内部审计工作及内部监督管理工作进一步强化。

四、结语

综上所述，“十二五”改革是我国一次非常重要的税制改革，主要是营业税改为增值税，也就是通常所说的“营改增”，“营改增”是我国税收制度的一次重大突破，使我国税收制度迎来了新的起点。而对于企业的财务税收工作来说，既面临着机遇，同时也带为企业的发展带来了挑战。本文就关于营改增对财务税收的影响及相关对策问题进行分析。

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