完善高校内部控制管理体系的工作路径探索

2017-03-09王雪垠黄梦涯

环球市场 2017年32期

关键词：管理体系部门监督

王雪垠黄梦涯

郑州财经学院

完善高校内部控制管理体系的工作路径探索

王雪垠黄梦涯

郑州财经学院

随着高等教育改革的深入以及国家科教兴国战略的实施，高校管理自由度不断提升，教育经费来源逐渐多样化，随之而来的是高校内部控制管理缺失的问题，进而严重影响到了高校的健康、和谐发展。鉴于此，本文将积极探究完善高校内部控制管理体系的工作路径，旨在为一线工作提供理论指导。

高校；内部控制；管理体系；工作路径

内部控制是高校管理工作的重要组成，在高校发展中具有举足轻重的地位，特别是在高等教育事业深化改革的今天，积极探究高校内部控制管理体系的工作路径，具有重要指导意义。

一、高校内部控制管理缺失的现状

2014年，有研究者对河北省高等院校的内部审计、资产管理等方面进行了调查，发现仅有29.8%的高校建立了内控风险控制机制，其中还有5.6%的高校并未真正落实这一机制，接近70%的高校尚未建立内控风险控制机制，高校内部控制缺失问题非常明显。

另一方面，据不完全统计，我国公办高校贷款规模高达2000亿-2500亿元，几乎所有的高校都有贷款。有数据指出，全国公立院校银行贷款额度高达5000亿元，且这一数额每年都在刷新。此外，近年来，各大高校都在扩建，以山东省为例，2015年的十余个扩建项目约有60%的资金来源于银行贷款。可见，高校内部控制管理缺失，不但给高校带来了巨大的债务压力和财务风险，而且对学校的稳定、形象以及日常经济运行带来严重影响，加强高校内部控制管理，迫在眉睫。

二、高校内部控制存在的问题

1.缺乏内部控制意识

一直以来，我国高校受计划经济及行政管理体制的影响，内部控制意识较为薄弱。学校将工作重点放在教学、科研、学生管理、师资建设等方面，对内部控制有所忽略，尚未意识到高校开展内部控制的重要性，甚至还存在诸多误解。

2.内部控制环境不足

由于内部控制活动的开展比较晚，当前大部分高校缺乏科学、统一的内控方法理论，与此同时，我国内控法律基础比较薄弱，再加上缺乏严密的外部监督体系，导致高校至今尚未建立起与教育事业快速发展相吻合的、成熟的内部控制体系。

3.缺乏风险评估及监控力度

高校基本不会开展投融资活动，政府拨款是高校资金来源的主要渠道，这就导致学校领导缺乏风险防控意识，更谈不上风险评估机制的建设。另外，高校内控监督力度普遍不足，部分学校甚至没有设置审计部门，即便设立了审计部门，也大多流于形式，尚未发挥内部审计的应有作用。

三、完善高校内部控制管理体系的工作路径

1.完善内控规章制度

在高校快速发展的今天，政府部门必须结合高校发展特点以及我国法律法规现状，明确相关部门、人员的具体职责，并制定完善的高校预算管理制度以及互相制约的管理方案，充分发挥预算控制的应有作用，预防高校出现实报实销等问题。与此同时，强化高校对于非经常性业务的控制与管理，不留管理死角，保障各项制度约束到位。此外，国家财政部门还应加强对高校内部控制制度的管理研究，不定期检查高校内部控制的建设情况，并给予一定的指导与帮助。

2.优化内部控制环境

高校应积极改革内部组织机构，彻底改变以往管理者集事权财权于一身的局面，通过科学设置内部机构，确保分工明确、责任具体，并予以分类考核。与此同时，学校应加大对内部控制管理的宣传与教育力度，使得教职员工都真正认识到内部控制的重要性，有效推动内部控制工作的顺利开展。还应加强对高校在岗人员尤其是财务部门人员的内控素质培训，这就要求国家各级财务部门分批次、分类型地组织高校管理人员参加内控培训工作，从而全面提高管理人员的内部控制水平。另外，还应充分发挥教师工会的重要作用，积极鼓励教师参与到该项活动中来，将高校教师与管理者利益的最大化相挂钩，尽可能降低道德风险与逆向选择风险的发生。

3.强化内部监督力度

高校必须设置独立的内部审计部门，在组织与制度上保障内部审计的独立性，明确内部审计部门的工作范围与审计责任，充分发挥内部审计部门的监督作用。高校还需要建立完善的奖罚机制，及时公布内部审计名单，结合审计结果进行奖惩，从而有效保障内部控制制度的顺利开展。与此同时，加强教育部门、审计部门、财务部门等不同部门的合作与配合，多部门联合，共同监督高校的内部审计工作。社会审计机构、国家审计机关也应充分发挥监督与威慑作用，不定期地评价高校内部控制开展情况，国家审计机关还应定期委派专业人员抽查高校内部审计执行情况，或委托社会机构对其进行全面或专项审查，以切实强化外部监督。另外，相关部门还应引导新闻媒体加大对高校违纪违法行为的曝光力度，充分发挥大众舆论监督作用，从而形成高校内部审计监督、政府审计监督以及舆论监督为一体的多方位、综合性监督体系，全面提升高校内控监督水平。

4.完善风险评估体系

建立健全风险评估体系是高校内部控制建设的重要环节。新形势下，高校可从以下三个方面入手：第一，结合本校发展实际情况，设置合理的风险控制目标，有计划、有秩序地使用资源，实现资金使用效益的最大化，有效预防腐败和贪污。第二，以自身发展实际为基础，建立健全风险识别指标，全面提升风险防控质量，预防出现过度举债、盲目举债等问题。第三，全面强化会计基础工作，充分发挥会计系统的控制作用，这就要求相关部门加强对高校财务人员的培训教育工作，加强对会计基础、会计工作规范等专业知识的学习，全面提高会计工作水平，为高校开展内部控制风险评估提供有力支持。