论银行内部审计的价值及其在银行管理中的作用

文隆德

新疆维吾尔自治区农村信用社联合社

引言：

近年来我国银行业务的不断拓展及金融行业内竞争的不断加剧，银行业的风险管理遇到了前所未有的挑战和难度。而银行内部审计就是通过银行内部控制的方式来进行银行的风险管控，从而实现银行内部的调整及治理。

1 银行内部审计的价值

银行的存取款业务、融资业务等都是围绕创造价值，使价值增值展开的。同样，银行内部审计也是为了增加价值，只要能使银行价值增值，就应该受到银行管理层的重点关注。银行内部审计的价值使非常明显的，能够促使银行各类业务健康、快速的发展。银行内部审计的价值主要为以下几点：

(1)社会价值：银行内部审计工作，具体来说就是通过审计行为，改善银行的经营管理，从而提高银行的社会效益及经济效益，实现价值增值。银行内部审计的社会价值主要体现在内部审计部门通过履行服务、监督及流程管理等职能，全方位监控银行业务，从而促使银行的不断改进及完善。银行内部审计对银行的价值，主要体现为提高柜台服务的质量及效率、优化业务流程、有效的控制风险，提高客户的满意度，从而提升品牌价值及社会形象。

(2)经济价值：银行内部审计部门通过内部审计的方式，尽量的从源头上预警防范可能发生的风险。有效的发现及制止风险的发生。避免可能风险造成实际的经济损失。银行审计部门虽然不能直接创造经济价值，却能保障企业价值的增加及稳定。但是很多企业管理者却认为内部审计部门是只花钱却不能创造价值，忽视了内部审计部门的作用。

2 银行内部审计在银行管理中的作用

(1)银行内部审计是产生公司价值的载体。银行内部审计通过对企业经营管理活动的有效性及合理性进行经济效益审查及评价，从而促使企业不断的改善调整经济结构，增强企业综合竞争力。实现企业的经营方式由粗放型向集约型的转变。银行内部审计通过对企业的管理方法、现行制度及政策的审查，找到并分析影响经济效益的原因，发现其中比较典型的问题，从而有效的预防及减少损失。同时，内审部门的设置，还会威慑企业、机构内的各级管理者及各职能部门，监督其保持良好的控制系统，从而增加企业价值。

(2)银行内部审计能够监督及约束银行内部系统。银行内部系统对自身内部的监督及审查，能够发现银行运营过程中存在的问题，并及时的纠正。督促银行内部职工及管理人员遵纪守法。主要体现为日常跟踪监督银行的财务收支情况；监督银行内部制度及管理的执行情况；通过资产处理、项目招投标及投资决策等活动监督银行重要部门、重要环节及重点资金。同时还能加强对银行管理人员的监督，规范其行为，有效的预防发生腐败。

(3)银行内部审计能够加强风险管理。银行内部审计通过对各部门内部控制制度的评价，同时根据风险发生的概率，然后做出相关的评价，发现问题，预防风险的发生，通过银行的内部审计，可以最大程度的降低银行可能面临的风险，最大可能的规避风险。同时，银行内部审计还可以协调不同部之间的风险管理，由于各部门有各自的内部风险，不同部门之间还存在着综合风险。而内部审计部门是独立的第三方，可以协调各部门之间的风险管理，并有效的预防宏观决策引发的风险。

(4)银行内部审计可以解决由于信息不对称而引发的代理问题。企业的所有者与企业的经营者及企业的经营者与下属管理者之间所存在的委托代理关系，会计信息系统是不同主体间进行沟通的最有效工具。而内部审计具有监督、审查如会计信息等信息真实性的资格和能力。通过内部审计对企业进行经常性、持续性的独立审计，可以约束管理层的会计信息编报权利，从而有利于解决不同主体间的信息失衡问题。

(5)银行内部审计具有咨询服务的作用。在经营决策中，通过内部审计对银行内部及各种政策相对熟悉的优势，发挥其咨询参谋的作用。同时通过经常性、持续性的相对独立的审计工作，进行管理薄弱环节的专项审计，然后通过审计报告揭示查出的问题，并提出相应的整改建议。从而服务于领导决策。内部审计还具有综合性强及接触面广等优点，可以及时的沟通上下之间的信息。在上级对下级级进行审计的过程中，还可以针对其经营及管理中出现的问题提出审计建议。

(6)银行内部审计具有评价、鉴证作用。银行审计部门能够对经营者对其职责的履行情况、有无违法乱纪问题及是否能按照规定进行生产经营活动等起到监督作用，同时能够评价、鉴证银行会计报表是否真实。同时还可以通过经济责任审计、经济效益审计及管理审计等方式评价部门的绩效，用于任用及奖惩干部。而且对于干部的奖惩必须公正、公开，才能使员工信服，一个优秀的公司，必须具备合理的任免及奖惩制度。而如果定制的制度不合理，不能让人信服，则就会产生反作用。

3 完善银行内部审计工作的措施

(1)合理设置并科学定位银行内部审计机构。银行内部审计工作时建立在内部审计组织机构的基础上的，科学合理的设置银行内部审计机构，是内部审计能否发挥其作用的重关键。内部审计机构在设置时，应坚持独立性及权威性原则。设置内部审计组织机构最主要便是要坚持独立性原则，而为了加强内部审计在银行内部组织机构中的位置，则一定要坚持权威性。

(2)改进银行内部审计方式。随着计算机技术的飞速发展，计算机技术的应用也日益普遍，计算机办公信息系统与会计信息系统也被快速普及，从而实现信息及资源的共享，计算机会计系统应同时与业绩考核系统、项目管理系统、行政管理系统等办公室信息系统配合使用，实现对审计资源的有效管理。还可以根据实际审计需要，开发专门的审计技术软件，从而实现银行内部审计的现代化，提高了审计的质量及效率。同时，内部审计人员还要注重运用经营审计技术方法，如审计风险控制技术、计算机审计技术、经营风险的识别、系统分析及数据统计方法体系、衡量与评估方法体系等。

(3)充分发挥银行内部审计的功能。银行的内部审计工作不应该只是局限于对会计账目的审核，还应该拓展为对银行内部控制制度的稽查、评价，审查其是否完善，对银行内部各组织机构进行审查，审查其执行职能的效果及效率。然后将审计报告及针对问题提出的建议，呈报给最高管理部门。而对于银行内部控制框架的构建，银行内部审计的功能主要表现在评价内部控制系统的有效性，监督银行所经营的业务是否与内部控制框架的要求相符，然后针对问题提出建议，完善内部控制。

(4)加强银行内部审计人员的管理，培养高素质内部审计人才。优化银行内部审计系统的管理及质量，不仅依靠制度，只要是人才。优秀的内部审计人员，要具备较强的业务能力。银行内部审计人员必须熟练掌握会计、税务、法律、企业管理、金融等方面的知识。同时还要具备良好的职业道德。要时刻牢记金融规章制度和国家的财经法纪。才能做到客观的评价和有效的审计企业的经营管理活动。另外，要做到与时俱进，具有较强的学习能力。信息技术的不断发展，知识更新的速度也日益加快，应不断加强对审计人员的培训，提高其综合素质。建立一支高素质、专业化的内部审计队伍，从而为银行治理提供符合要求的人力资源。

4 结束语：

随着银行金融业的不断发展，银行必须要做好风险管理工作，而银行的内部审计则是解决风险管理的有效途径及措施。因此，银行内部审计人员，牢记相关法规，提高自身业务水平，同时利用现代化信息技术手段，认真的做好银行的审计工作。

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