加强烟草商业企业资金安全管理的主要途径

何 实

四川省烟草公司凉山州公司财务科

一、引言

随着国有企业改革的进一步深入，资金管理对国有企业具有特别重要的意义。资金作为企业赖以生存的“血液”，对于企业至关重要。企业的财务活动表现形式就是资金运动，资金管理是对资金的筹集、收入、耗费、使用和分配的全过程管理，与财务管理密不可分。由此可见，资金管理是财务管理的核心。

目前，随着市场经济飞速发展，我国各类企业的财务管理凸现重要性，特别是资金管理急需优化流程和规范制度，应该怎样最大限度地保障资金安全，提高资金使用效益，规避资金风险就成为财务管理的重中之重。基于此，优化现有的资金安全管理体系，建立健全公司资金安全管理模式，有助于烟草商业企业的资金管理和效益提升。笔者根据自身的财务工作的实践和经验，认为实行资金的集中管理、采取标准化资金使用机制、程序化的过程控制、建立有效的信息传递机制及监督机制是加强资金管理的有效途径。

二、推行资金集中管理，规避财务风险

(一)建立资金内部集中管理，严格控制多头开户和资金体外循环，保证资金管理的集中统一。

资金结算中心具体运行流程是指企业所属单位统一在结算中心开户，企业所属单位相互之间提供的服务直接通过结算中心划拨或内部转账结算，多余的资金可存入结算中心按时计息，资金缺乏时可向结算中心借款的资金管理模式。实践证明，资金结算中心在企业资金集中管理方面发挥了十分重要的作用。一方面，实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，对下属单位做到资金统一监控管理，有利于加强对下属单位资金的监督、控制不合理的开支，避免重大资金流失。另一方面，能够有效调控资金，提高资金使用效率。目前，结合需要，笔者所在烟草商业企业已设立的资金管理中心，就具有资金结算中心的功能。

(二)建立全面预算管理机制，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。

烟草企业根据实际，建立预算编制、审批、监督的全面预算控制系统。每年根据生产经营情况提出资金预算方案，统筹安排资金，有计划、有步骤地实施资金预算，使资金预算从目前的被动应付和机械算账转变为提前控制。资金预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。把预算管理同生产营销等工作紧密结合起来，使资金预算渗透到哪里，资金管理的触角就延伸到哪里，促使全员、全方位的资金管理局面的形成。同时，应严格进行事中管理，定期分析资金预算执行情况，对于分析过程中发现未按预算进行的情况，应及时分析原因，加以调整。截止年终，如资金预算仍有剩余，应防止出现突击支出的情况，防止浪费。

三、完善资金监督控制体系，确保资金安全运行

(一)优化银行账户，防范资金风险。

要从源头上加强资金风险控制，逐一优化各类账户，按照账户性质规范资金流向和渠道，杜绝资金体外循环和横向流动。基层单位只能开设一个收入户和支出户，确保收支两条线正常运行。严格控制各支出账户的月末余额，实现月末余额最高额控制，减少资金沉淀。

(二)严格收支管理，防范资金坐支。

“收支两条线”管理是实行资金集中统一管理的基本原则，资金划拨广泛采用银企直联方式，各单位所有回笼资金通过收入账户，于每个工作日自动全额上划，各基层单位所需资金由资金管理中心根据月度资金预算和资金申请及时拨付至各单位支出账户。各成员单位收入款和支出款双线运行，不得混用，资金流向清晰，利于监管。

(三)实施岗位管理，确保责任到位。

设置资金管理、资金稽核管理等具体岗位，并在资金用量大的部门设置核算员，由财务科派驻，实行双重管理。以笔者所在烟草企业为例，基层单位财务科专门配备一名资金管理员，负责本单位的资金预算与执行监管；州、县两级根据岗位设置，建立资金管理控制机制及安全责任制，明确岗位职责、审批权限，落实责任划分。同时，资金管理中心对重大项目支出、重大成本支出、重大业务支出的资金重点进行不定时的监督检查，确保大额资金安全。以上措施的推行，能够有效确保资金安全，防止舞弊或者其他资金使用风险。

(四)推行电子结算，注重源头控制。

烟草商业企业涉及两大资金业务，一是卷烟销售货款的管理，要利用金融系统的网络优势，建立网上直接扣款的方式，尽量减少现金交易。在偏远山区，可以借用农村网点布局、信用卡、银讯通等金融工具，满足农村卷烟零售户的需求，逐年提升偏远少数民族集居山区电子结算率，有效地确保货币资金安全，加快了卷烟货款的回笼速度。二是烟叶收购资金要从现金支付到银行电子结算。借助信息化手段，探索与推行烟叶收购款、兑付烟农补贴资金银行存折兑付。要利用烟叶收购系统，开展烟叶收购资金电子兑付，可以有效解决了兑付烟农资金的真实性及安全性问题。

四、推行多种监督方式确保资金的安全和完整

(一)推行“会计委派制”

完善会计委派制，实现上级对下级的有效监督。目前，可参考部分大型国有企业的做法，烟草企业也可对下属单位实行会计委派制，对下属单位重大财务事项实施监督，确保会计信息真实，防止国有资产流失。委派的财务人员既对企业所有者负责，行使所有者会计职能，又对经营者负责，行使企业内部会计职能，避免同级单位负责人说了算的问题。另外，还可以在同级单位资金用量的部门设置委派财务岗，在前端控制业务，两级复核，保障资金安全。

(二)健全内部审计，完善监督机制。

烟草企业应认识到内部审计与监督在生产经营中的地位和作用，应加强内审机构的权威和职能，健全内部审计监督控制制度，在市级单位设立独立的审计办，在最基层单位的财务部门设置内审员，建立健全审计机制。审计的重点要从过去只强调对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督，转变为重点对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督，把监督关口前移，将更多的精力放在管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。特别是对于卷烟销售货款回笼和烟叶收购资金支出应作为审计的重点，确保内部审计对资金管理的有效监督。

五、结语

由于经营机制的转换，国有企业资金管理也要随之变革，必须建立一套适合烟草商业企业的资金管理方法，烟草企业应推行资金集中管理、完善资金监督控制体系，强化银行账户管理、推行多种资金监督管理方式，完善会计委派制及内部审计委派制，进一步完善对资金的监督。确保烟草企业不断优化资金结构，保障资金安全，盘活沉淀资金，提高资金使用效益。并从资金来源和资金运用中找出管理半径，提高资金管理的科学性，降低财务管理的风险。

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