国有企业税务管理信息化改革研究

朱旭媛

北京市园林绿化集团有限公司

一、国有企业税务信息化改革概述

（一）企业税务管理信息化的基本内容

企业税务管理信息化的基本内容主要包括：企业税务战略管理信息化、企业税务运营控制信息化、企业税务日常管理信息化。其中企业税务战略管理信息化包括投资、筹资和收益分配战略决策过程信息化，企业税务运营控制信息化包括供应、生产和销售经营战术策划过程信息化，企业税务日常管理信息化包括企业与税务关系、会计核算和纳税申报管理过程中信息化。这三个方面都是通过对涉税信息收集、加工和输出过程来进行税务策划、税务控制的。

（二）企业税务管理信息化的现实意义

随着营改增的逐步深化、全面加强涉税管理成为企业适应宏观经济环境、实现可持续发展的必然选择。营改增后国有企业因纳税地点广泛、增值税抵扣发票数量大等特点有必要建立信息化税务管理系统，加强税务管理、提高效率和精细化水平。现实意义在于：

1、税务管理信息化能够渗透整个业务流程

随着企业内系统的整合，税务信息化能够实现整个业务功能的无缝对接，利用移动网络使税务工作向业务前端无限的延伸。业务人员通过工作流的整合和数据的统一来源确认涉税信息而无需任何判断能力并且税务法规信息随时可以查询使其更有效的利用。

2、税务管理信息化能够降低操作风险

通过互联网的应用及各系统之间的信息集成，税务信息来源无人工干预。比如材料采购，商品出库等将增值税等相关税费认定透明，时时对涉税风险进行有效的监控。建立税务管理信息化有助于规范整体税务管理流程、减少重复工作、提高审批速度、从而更高效的工作。

3、税务管理信息化能够降低涉税风险

企业通过税务管理信息化能够做到经济业务的四流统一降低涉税风险。当企业进入到系统高度集成阶段，整个企业合同流、信息流、交易流、资金流、发票流等能够进行有效的规划和控制。使税务管理作为整个企业管理的一部分，并且深入各个节点进行涉税风险的控制，真正做到涉税工作的事前预测、事中监控和事后分析。税务管理信息化可以利用信息化手段对税务资料进行电子存档，方便资料保存、随时查阅；还可以推进报表的自动生成、准确提数，多维度的统计分析，便于企业决策管理、推动企业安全发展。

4、税务管理信息化能够更精准的作为决策参考的数据

税务管理信息化高速精准的数据计算能力能够给企业提供可靠的有价值的税务信息。通过税务管理信息化有助于搜集整理纳税信息、实现增值税一体化管理、提供灵活统筹的管理能力。并且可以横向与国家宏观数据及竞争企业微观数据相对比，纵向与企业以前年度数据进行比较。高精准数据的对比使税务信息作为企业决策的重要信息。

5、税务管理信息化能够与国际接轨

随着中国企业在海外业务的拓展，国内税务管理工作已经不能满足企业的管理需求了，未来税务系统必将以业务重点地域为税务管理重点，包含多国的税法信息，形成国际化的税务管理信息平台。

二、国有企业税务管理信息化改革的现状分析

（一）中建一局税务信息化进程

中建一局是中国建设行业第一个投入使用的“圆周π”税务信息管理系统的企业，目前已建设运行一年，实现了一键开票、一键申报、一键对账、一键清算、一键分析等功能，保持了全年增值税管理零事故，荣获全国建筑企业信息化建设“特优案例”。该局的“圆周π”财税管理理念包括三方面：一是永远在追求，追求完美，追求精确，追求客观事实；二是永远在创新，管理创新，理念创新理念，制度创新制度；三是永远在超越，超越过去，超越自我跨越和突破。一局就是用“圆周π”发展、创新、超越的理念武器来迎接“营改增”的攻坚战。

中建一局是建筑行业的领军企业，核心竞争力和综合实力持续增强，特别是在“营改增”之后，税务信息系统的研发和应用，有效解决了大量票据需要采集、录入、查询等问题，大大提高了工作效率，简化了工作流程，降低了运营成本，实现了中建一局税务统一管理、风险集中管控、数据及时分析等要求，充分体现了中建一局高水平的管理和应对能力，发挥了龙头央企的标杆示范作用。

中建一局首创的“圆周π”税务信息管理系统，即“3.1415管理体系”，包括“3大管理维度，1个统一平台，4S建设标准，15项分析管控”。3大管理维度，即纳税组织维度、项目管理维度和税务中心维度。1个统一平台，就是用统一的信息平台和集中部署的模式，实现中建一局及下属子企业服务器资源统一、数据来源及管理要求统一、对外信息交互统一。4S建设标准，即以Simple（简单化）、Standard（标准化）、Shared(分享化），Specialized（专业化）为系统建设标准，确保税务数据真实、完整、有效，信息获取及时、通用、共享。15项分析管控，具体包括多级管理、销项管控、进项管控、管理驾驶舱、黑名单管控等15项分析管控功能。

目前，中建一局运行的“圆周π”系统是一期工程，在二期建设中将拓展为3.141592管理，即全新打造“9个税种2项交互”税务管理功能，这将打通建筑施工、地产开发、投资建造、资产管理等业务的税务管理全脉络，实现税务信息、财务资金、业务板块全面对接融合。中建一局税务管理信息系统解决了建筑企业营改增中遇到的外经证管控、项目所在地纳税预交、内部清算和纳税统筹测算、税务风险预警等很多共性难题。

因此，“圆周π”税务信息管理系统体现了五方面领先优势：一是实现税务管控前置，实现了管理流程智能分级、业务内容模块化管理；二是提升了管控能力，系统自动强制交互发票真伪信息，确保经济业务真实可追溯，保证发票数据精准采集；三是通过设置企业内部税务清算中心，进行三维税务清算，避免人为因素干预导致的数据失真，各维度涉税数据均可直接追踪至最基层数据，提高了管理透明度；四是通过设置税务管理数据客舱，增强了税负统筹能力，实现了项目增值税税负一键计算，便于集团总部随时掌控项目税负变化，有效降低税务资金提前流出；五是通过建立供应商数据库，增强了预警能力，对企业税务信用违约的供应商列入税收黑名单，对涉黑单位可以有效防范涉税风险。

（二）国有企业税务管理信息化建设存在的主要问题

1、企业税务信息化建设缺乏目标导向

集团企业税务管理内容包括：制定税务管理工作制度、争取税收优惠政策、接受税务筹划及咨询服务、管理重大涉税业务、组织管理内部税务检查及税务审计、考核评价成员企业税务管理工作、协调应对对外税务稽查工作。因此，在建立相应的企业税务信息化体系之前，有必要明确阶段性与长远的企业战略目标。但是，在实践中会出现由于内容繁多，企业税务信息化建设主要目标不明确的现实问题。

2、集团企业无法全面掌握整个涉税信息

我国大中型企业集团缺乏系统的税务风险管控体系，部分企业集团只有集团总部层面制定了税务风险管控制度，而下属子、分公司并未将其制度贯彻到基层单位，信息孤岛现象相当明显。大多数集团企业的信息系统只能完成涉税会计科目的核算，而集团涉税业务的筹划、涉税数据的统计、涉税业务的管理、纳税申报工作大多由系统外的手工完成，手工操作不仅重复劳动多、工作效率低，而且数据质量不如税务管理系统信息化手段数据精准，造成企业集团面临多方面的涉税风险。

3、集团企业与各成员企业管控责任边界不清晰

集团与各成员企业间税务管理工作分界不清，这些工作包括制定税务管理工作制度、争取税收优惠政策、接受税务筹划及咨询服务、管理重大涉税业务、组织管理内部税务检查及税务审计、考核评价成员企业税务管理工作、协调应对对外税务稽查工作。由于涉税管理流程中没有事前、事中、事后的管理体系，业务流程缓慢、数据流向不清楚，多维分析更无从谈起。

4、涉税规划不统一

整个集团成员企业众多，每个成员企业提供的产品、服务及涉税税种不同，且企业间的税务管理水平和信息化投入能力参差不齐，导致集团企业实施税务管理信息改革整体规范很难实施。同时，集团企业不同层级虽然制定了税务风险管控制度，但只有财务、税务部门贯彻，其他业务部门并未参与其中，造成税务管理制度与其他内控制度脱节，缺乏税务管理激励制度，导致税务管理人员工作积极性不高、税务工作并未贯通于整个经济业务流程过程中，使税务风险管控形同虚设。

5、税务管理人员素质参差不齐

企业办税人员专业性不够，能力参差不齐，管理人员缺乏管理工具，找不到风险管控点。办税人员专业性不够，导致集团企业及其成员企业税务风险管理水平参差不齐，整个集团企业及其成员企业税务风险管理能力差、税收筹划能力弱，在企业投资、融资及生产经营过程中不能及时识别和控制整个集团的涉税风险，给企业造成不必要的损失，降低经济利益的流入。就税务管理人员专业素质培养而言，集团企业要投入大量的时间和精力，并且要求税务管理人员有较强的专业素质和职业道德素质，只有具备这些条件，税务管理人员才能对经济业务过程中的事前、事中、事后结合集团企业的实际经营状况进行分析，更好的完成涉税业务工作，充分发挥税务管理控制的作用。

三、国有企业税务管理信息化改革的对策建议

1、明确集团企业税务管理信息化改革目标

集团企业税务管理内容很多包括：制定税务管理工作制度、争取税收优惠政策、接受税务筹划及咨询服务、管理重大涉税业务、组织管理内部税务检查及税务审计、考核评价成员企业税务管理工作、协调应对对外税务稽查工作。虽然内容繁多但集团企业与各成员企业税务管理目标应该一致，即控制税务风险、降低税收成本。企业税务管理信息化改革应围绕集团税务管理目标这一主线，凡是能够控制税务风险、降低税收成本的无论是管理概念、还是制度、方法、流程均应纳税税务管理系统中。

2、制定集团企业税务管理信息化改革方案

针对成员企业众多，管理水平、信息化投入及涉税业务不同，集团企业可以采取整体规划，分步推行的实施方案。将集团企业和成员企业划分为集团总部信息化平台和成员企业信息化平台。集团企业信息化平台以税务管理管控为主，兼顾对成员企业税务管理的监控。成员企业信息化平台主要基于成员企业业务特点但税务管理必须满足集团企业税务管理的需要。首先先将税务管理信息化在二级单位三级单位个别成员企业试运行，成功后陆续将其他成员企业纳入税务管理信息化平台当中，保证集团总部与各成员企业税务管理信息化平台的有效实施。

3、深化集团企业税务管理信息化改革

在选择税务管理信息软件产品时需要考虑供应商是否有类似税务管理信息系统成功案例，供应商是否具有较强的涉税业务知识、供应商团队是否具有较强的职业道德素质，供应商是否能将税务管理信息数据成功与税务局系统数据成熟对接，供应商是否具有持续服务的能力。

4、强化集团企业税务管理信息化的内控流程

优化税务管理内控流程能够有效的实施税务内部控制，建设税务事前、事中、事后的全流程业务管控体系，是实现税务智能化、信息化的基础。实际工作中税务管理信息化应该包含涉税的各个方面。事前针对投融资及具体经济业务进行税收筹划，事中比如发票管理、纳税申报、涉税事项业务流程的审批工作等纳入管控范围，事后对事中的数据进行分析，对税务风险严格管控，对问题的源头进行追踪。

5、加大集团企业税务管理信息化风险管控

随着“营改增”范围的扩大，电子发票的问世等，企业税收风险意识逐渐提高，越来越多的企业借助税务信息化管理技术实施税务风险的管控。建立企业税务风险清单、制定税务风险预警机制就成为了税务管理信息化建设的必要措施。加大税务管控有助于发现涉税问题、评估涉税风险，为后续的制度建设、系统建设奠定了良好的基础。并且企业能够从税务环境控制、税收政策合规性、纳税申报流程控制等方面进行税务管控，充分了解企业自身纳税情况。设计预警机制还能够从业务根源上避免税务风险，提高工作效率，节约工作成本。

6、提升人员队伍综合素质

集团企业应该结合自身业务特点和税务管理的要求设置税务管理部门和岗位，明确各个岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制度。集团总部设置税务总负责人及税务管理部门负责集团总部税务管理工作。各成员企业设置税务部门及税务岗位除了负责基层税务工作还要对集团税务部门负责，做到上传下达。通过制定具体税务管理制度及明确涉税业务责任，来提升整个集团的税务管理效率，降低涉税风险。除此之外，随着“营改增”范围的扩大， 对财务人员的要求更加严格，财务人员应该增强税务风险意识，建立终身学习意识，更新会计、税务方面的知识，跟上社会的脚步，更好的做好税务管理工作，使企业利用税务管理信息化平台更快、更好、更多元化的发展。

总之，企业税务管理信息化改革是一项艰巨的系统工程，成功的实施税务管理信息系统需要集团企业在建设合理的系统目标、明确系统功能需求、投入必要的资源等各个方面的共同努力，最终实现集团企业税务风险的全面管控，通过降低税务风险和节约纳税成本，在保护企业合法权益的基础上提高企业经济效益。

[1]李娜：《“营改增”后建筑施工企业税务管理信息系统的构建》，《财务与会计》，2016年第12期。

[2]韦芳、张豪、王海宁、魏秋萍：《基于大数据构建企业智慧税务管理的探索》，《国际税收》，2017年第4期。

[3]吴迪：《浅议企业税务管理信息化发展趋势》，《中国管理信息化》，2017年第15期。

[4]袁源泽：《新形势下企业税务管理内部控制探讨》，《经济师》，2017年第2期。