企业财务资金的有效管控分析

胡 明，俞文广

(1.黑龙江省科学院大庆分院，黑龙江 大庆 163319)



企业财务资金的有效管控分析

胡 明1，俞文广

(1.黑龙江省科学院大庆分院，黑龙江 大庆 163319)

企业开展业务要具备办公生产场所、人力、财务资金等条件，其中财务资金投入是非常重要的，尤其是企业间的竞争很大程度上是资金层面的较量，因此，在日常经营活动中做好资金投入的有效管理控制显得日益紧迫与重要，针对日常经营活动中如何做好资金的管理控制提出了几点看法。

财务资金；合理使用；有效管控

经营活动使用的资金主要是货币资金，货币资金是指可直接流通或在市场上立即变现的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

资金是经济业务存在发展的基础，维护资金的安全完整、防范资金风险、提高资金使用效益，对于促进经济良性健康可持续发展意义重大。

1 企业资金管理中存在的问题

目前企业资金管理中存在以下几点不足：第一，资金管理缺乏制度约束或现有制度不全面，不能对经济业务提供良好的规范。一些企业，特别是一些中小企业或家族式企业，资金支出等流出完全是投资者一人决定，没有统一流程规范制度。第二，支出审批审核程序不符合相关规定。审批不严格，有些原始凭证上只有一人或两人笼统性签字，报销复核原始发票上的金额、日期、摘要等内容不严谨，没能与实际经济业务相联系来分析报销金额的合理性与合法性。没能做到真正意义上的管理控制，造成资金的浪费与支出不合理，严重影响企业或单位的整体利益。第三，岗位没分开设定，从决策、执行、验收到票据报销完全由一个或两人完成，企业或单位的各种证照、印鉴及支票等由一人保管。第四，材料采购流程不合理或全部流程由一人经办，从业务审批、审核、采购、入库到票据报销由一人完成。第五，对资金管理重视度不够，由财务人员个人去银行支取大额现金，无安保人员陪同。第六，未对市场价格及客户资料做统一管理，企业单位日常办公用品、生产研究所用材料的价格与材料供应商完全由采买人一人决定。第七，没有设立企业单位内部审计监督部门。

2 实现有效管控的方法

针对以上情况，企业要建立健全资金内部控制制度，根据国家与地方有关法律法规和监管要求，根据本企业经济业务特点与经济状况，集思广益，制定科学、合理、有效的内部控制制度，保证经济业务良性持续运行。可从以下几方面着手：第一，做好企业单位管理机构设置，包括领导层及各个部门的建立。职能划分要以制度形式确立下来，从最高管理部门到人事部、财务部、办公室、生产经理、生产车间、采购部等，明确划分各自职能。第二，企业单位的各种决策要经多个部门、多人研究决定，进行科学性、可行性分析。第三，企业单位应建立日常物资购买价格与生产研究专用材料采购价格管理机制。建立材料供应商资料管理制度，日常办公用品应由两人以上购买，报销购买价格应与价格系统内价格资料做对比，同时由保管人员查验登记库存账目，定期与材料保管账目核对。生产与研究用料采购最好采用招投标方式进行，从供应商选用、价格确定到合同订立，应根据单位采购制度进行，供应商材料、物资价格、物资质量等要与材料库中的相关信息比对。第四，对于原始凭据的报销，领导层、业务经办部门与财务部门要严格把关，审核业务发生是否符合审批程序，发票金额是否符合市场价格与本单位价格库中的价格，供应商的选取是否符合选用程序，经办情况是否符合多人牵制制度，各方面严格审核后方能签字盖章。第五，企业应建立健全的材料出入库制度，设出入库保管员，对出入库业务活动进行严格把关，填写出入库单据，登记出入库账目。第六，企业单位的各种执照证件、印鉴、支票等要分人保管，借还证件与印鉴时填写使用或借出申请，由相关领导审批后方能使用或借出。第七，建立资金保护机制，提取大额资金时要有安保人员随同。

从现金流量的角度，应从以下几方面控制：首先，经营活动产生的现金流量。第一，销售商品或提供劳务时收到的货币资金。收到的现金要及时存入开户银行企业单位存款账户，根据银行收款单据登记明细账目，还要制定风险防控措施，避免款项回收风险。第二，收到税务方面的税费返还收入。财务人员要掌握与本企业相关的财税政策，做好沟通与协调，确保返还的税费及时打入账户。第三，收到的其他与生产经营活动有关的资金收入。财务人员要定期与银行对账，对其他资金要及时确立收入原由，登记账目，做到无一错漏。第四，采买商品或接受劳务支付的货币资金。采购业务应受批进行，加强材料采购业务活动监督、价格评估，优选供应商，同时订立采购合同。对于接受劳务的支付业务，应审核此项业务的受批程序，订立合同，确保双方权益，再审核雇用人员数量、劳务质量，最后付款，同时要代扣交个人所得税。第五，支付的各项税费。涉及本企业的税种，比如增值税、城市建设维护费、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税、销售印花税、账本印花税、合同印花税等税种，应按照国家和地方税收政策，结合本单位经济业务实际情况，准确计算并及时交纳，打印税款支出凭据，登记相关财务账目。其次，涉及投资的经济活动所发生的资金流量。第一，收回投资的资金。收回投资资金与投资开始时做比较，做好成本回收与投资盈亏的会计处理。第二，处置固定资产与无形资产和其他长期资产收回的资金。收到的资金要严格核对，核对原固定资产与无形资产账目，做好会计处理。第三，收到的其他投资活动相关资金。梳理业务流程，审核业务执行核批权限，做好资金收回盘查，登记相关会计账目。第四，对于购建固定资产与无形资产和其他长期资产所支付的资金。购建申请是否经企业单位主管部门联合审批，是否符合经济业务正常发展需要，购建计划是否完备妥善。重大购建活动投资可申请专业部门咨询，同时应做好资金预算规划与账目登记。第五，各种投资支付的资金。投资会有各级别风险，根据企业风险偏好做出各层级风险投资。高风险高收益，低风险投资对应的收益也会偏低一些，各种级别风险投资要综合计划，切不可全部投资于高风险项目。投资前期的投资可行性分析及相关投资市场分析应请专业人士评估研究，切不可凭着感觉走，重大投资可聘请投资顾问。第六，支付其他与投资活动有关的资金。应做好投资活动的可行性分析，检查业务活动的执行授权，检查相关流程手续是否完备，同时登记好相关账目。最后，筹资活动相关的资金活动。第一，吸收投资收到的资金。与银行存款账户核对收到的资金金额与合同金额是否一致，做好相关筹资业务账目会计处理，做好内审工作，确保业务活动健康持续完成。第二，向外部借款收到的资金。严格审查收到的现金与借款合同，同时与银行核对确认金额，登记账目。第三，收到其他与筹措资金业务活动有关的资金。收到的资金要与有关筹措资金业务活动的合同协议核对，审核授权程序。第四，偿还债务支付的资金。支付资金金额与借款时合同协议核对，准确计算借款的利息、还款期限，检查利率核算是否正确，还款后财务部门将此款项登记账目，核销借款债务。第五，分配股利、利润或偿付利息所应支付资金。支付业务必须先查看审批手续是否完备，分配股利要根据股东大会决议，确认股利分配对象、分配比率、分配方法等，在股东大会决议时间范围内进行股利、利润的分配。要保证分配股利或利润后的净利足够支配公司日后正常经营、投资活动的持续进行。偿付利息所支付资金，应根据借款合同与协议中借款时间、借款本金、还款方式、借款利率等，由财务部门统一核算借款期间内应付给债权人的利息费用，并正确登记还款账目，核销借款账目。第六，支付其他与筹资业务活动相关的资金，如借款手续费、咨询费、借款活动相关的办公费等，要严格审核相关审批流程，审核相关原始凭证的真实性与相关业务真实性，付款后财务部门统一登记支付其他筹资业务会计账目。

3 结语

资金管理控制对企业单位经营来说意义重大，建立内部管理控制制度并严格执行是企业单位正常运行的基本保证。

[1] 企业内部控制规范[S].哈尔滨：黑龙江省会计学会，2013.

Analysis of effective control of financial funds

HU Ming1, YU Wen-guang

(1.Daqing Branch, Heilongjiang Academy of Sciences, Daqing 163319, China)

It needs to have office production sites, human resources, financial and other conditions for enterprises to carry out business, among which financial investment is very important, and the competition between enterprises is largely the competition on financial level. Therefore, it is increasingly urgent and important to make effective management and control of capital investment in daily business activities, and some views on how to do the management and control of funds in daily business activities were put forward.

Financial funds; Rational use; Effective control

2016-10-19

胡明(1977-)，女，本科，高级会计师。

F275

A

1674-8646(2017)02-0180-02