探讨“营改增”全面实施后建筑施工企业税务风险与控制

段 佳

河北建工集团有限责任公司

探讨“营改增”全面实施后建筑施工企业税务风险与控制

段 佳

河北建工集团有限责任公司

自2016年5月起，“营改增”政策在国内各个行业进行全面实施，就建筑施工企业来讲，控制税务风险日趋重要。本文从“营改增”的实施在建筑施工企业的影响谈起，进而对其可能产生的税务风险进行分析，最后提出几点控制相关风险的措施方法，以期能够更好的控制税务风险，减轻因此带给建筑施工企业的压力。

“营改增”；建筑施工企业；税务风险；控制

1 前言

“营改增”政策改革的实施，帮助了部分企业激发自身潜能，提升了企业利润，促进了企业发展。对于建筑施工企业而言，一方面的确可以帮助建筑企业提高经济效益，促进建筑企业长期稳定发展；但另一方面，也会使部分企业产生一定的税负。如果不能很好的应对“营改增”带来的问题，将对建筑施工企业产生很大影响。

2 营改增

“营改增”这一政策是在2016年5月开始全面实施的[1]，即讲去的征收营税改为增值税。由于过去我国税收制度不甚完善，造成了一些重税的问题，给企业发展造成一定的压力。“营改增”的出现，使这一问题得到了解决，减轻了企业的负担，促进了企业的发展。

3 “营改增”对建筑施工企业的影响

在“营改增”的全面或是之后，很快在各个行业都收到较为明显的效果。对建筑施工企业来讲，由原来的征收%3的营业税变成征收11%[2]的增值税政策，应该说有了很大的变化。建筑分包及一些工程设备用度也可规划到抵扣纳税的项目中，在这其中只要有专门的增值税发票，就可以进行抵扣获得优惠，帮助企业减轻压力。“营改增”的实施让企业管理者看到了方向，使之在企业管理上有所启发，激发了管理者们对于工作的热情，从而使企业发展的更好更快。对于建筑施工企业而言，抵扣带来的政策优惠，虽然不利于企业的财务管理，但却将其企业税收的质量提高了一个新的起始点，通过抵扣使得下游产业在经营管理上更加上进，促进企业整体税收链条的和谐，提升企业上下整体纳税意识。

4 “营改增”全面实施后建筑施工行业存在的税务风险

A.在执行“营改增”的初期，企业会面临各种税务问题。由于行业的特殊性，在施工以及人力方面没有办法全额获取抵扣优惠发票。（1）建筑行业，工作的人员量大，流动性强；工程要用到的材料种类多；在资金问题上更是需要大笔的投入；整个工程下来需要很长的时间。这些都表明了建筑工程的是一个非常复杂漫长的项目，还有上述提到的几项很难获得全额增值税专用发票，高额度的增值税增加了企业的经济负担。（2）在材料征收税率与缴纳税率之间较大的税率差，也加重了建筑企业的负担。B.复杂的税务流程以及较高的法律风险，还有国税与其他税的协调造成的困难，加大了企业的报税难度。虽然在建筑行业的企业注册都有固定的地点，但是其工程却是全国各地。那么在进行施工的过程中，采购部在进行材料购买中要想进行抵扣，就一定要按照当前的模式进行增值税发票的管理，大量的增值税发票，加大了人们的工作难度。C.由于建筑施工的庞大，周期较长，那么在营改增模式施行之后的一些工程，有些就不能进行参与抵扣，无奈只能多付一些增值税。D.在建筑企业当中，存量资产是没有办法参与到抵扣项目当中的。从理论上来说，对于建筑企业经常用到一些日常设备和材料，应该要将其变成企业自身的产值，这样就能参与到项目抵扣当中。但是在目前，只有进项税可以进行销项，已经使用的产值是不能够获得抵扣资格的，企业在进行上税的过程中，由于其税改，造成的进项与销项不符合，增加了企业的纳税额。

5 如何控制“营改增”实施后建筑施工企业的税务风险

5.1 重视开具增值税发票问题

在上面几点中我们可以看到，由于各种原因引起的无法获取增值税发票的问题，会严重增加企业的缴税负担，所以企业全体的工作人员都应该高度重视这一问题。避免进项税、材料获取方面无法获得税务抵扣的问题。像企业人员可以定期进行项目检查再合适时间将能够进行抵扣的设备进行统一，防止有遗留；在进行材料采购时，选择一些可以开具增值税发票的机构，以此从最大程度上减轻企业的税务负担。

5.2 培养更专业的税务人员

通过增强税务人员的专业性，提升税务人员的工作能力，以此来做好企业在税务方面的规划。税务人员要立足于企业的发展，努力的提升自己，帮助解决企业税负问题。同时可以利用公司的各种渠道，宣传培养财务人员的税务意识，与之进行有效的沟通，帮助他们学习掌握与增值税发票相关的知识，避免在采购当中出现不能进行抵扣的材料，帮助企业制定目前最适合营增改的方案，确保税率差的问题得到合理解决。

5.3 选择合适的单位合作

建筑企业在选择合作单位时应该充分考虑到该单位是否具备纳税人资格。因为只有具备该项资格的纳税人单位，才可以开增值税专用发票。即使是在进行最基本的建筑材料选购上，也要与具备可以提供增值税发票的小单位进行合作。因为既然其有应税服务，我们就可以对其要求向关机关进行申请代开，以此来避免税负问题。

5.4 优化企业管理

通过优化企业内部管理模式[3]，可以有效的提升企业的管理水平，更好的规避税务上的风险。例如，在建筑工程企业成本计算中，通常企业会花费大量的经费在人员雇用上面而忽视建工进程中的设备作用。选用先进的机械设备不仅可以减少企业所要支出的劳务费，而且还可以提高工作效率。“营改增”实施后，在机械购买时可以进行税额抵扣，这也就可以增大企业在先进机械设备上的购买力，提高劳动生产力，帮助提高企业的发展。

6 结语

“营改增”政策的有效实施，帮助改善企业重复交税的问题，其中的在增值税发票的有效利用还可以帮助企业减少纳税经费，促进了建筑施工企业的发展。但是在实际收税当中仍旧存在一些问题，对企业的发展有很大的影响，因此对建工企业来说，要想更好的健康发展，就一定要采用有效的策略合理避税，不断优化企业管理，用更先进的技术推动企业的发展。

[1]蔡阳春.“营改增”全面实施后建筑施工企业税务风险与控制[J].中国总会计师,2017(1):106～107.

[2]张智强.“营改增”对建筑施工企业税务风险控制影响研究[J].知识经济,2017(3):84～85.

[3]高喜臣.“营改增”对建筑施工企业税务风险控制影响研究[J].山西农经,2016(10):86～87.

10.16767/j.cnki.10-1213/tu.2017.12.153