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“营改增”对企业税负的影响及对策

2017-03-08陈燊

现代经济信息 2016年30期
关键词:企业税负营改增

陈燊

摘要:实施“营改增”税收制度,有利于消除重复纳税现象,减轻企业税负。国家税务部门要依据企业类型及实际发展情况,制定完善的税收政策,为企业提供一个良性的发展环境。本文分析营改增对企业税负的影响,并提出具体的财务对策,使企业有更好地应对营改增的影响,实现自身的健康、持续发展。

关键词:营改增;企业税负;财务对策

中图分类号:F810.42 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2016)030-000-01

前言

2012年,营改增税收政策在上海交通业和服务行业试点, 2016年5月1日在全国各行业全面实施。实施营改增政策之后,部分企业由于自身原因和市场因素,难以对其进行适应,导致税负明显增加,从而增加了企业的经营负担。企业要依据自身性质及实际发展情况,积极应对“营改增”所带来的影响,从而将“营改增”对企业的影响降到最低。

一、“营改增”对企业税负的影响

1.积极影响

全面实施营改增之后,能进行进项税额抵扣,消除了重复征税现象,减少了部分企业纳税金额,减轻了其纳税负担,为小企业提供了广阔的发展机遇。降低纳税金额之后,缓解了企业的资金周转压力,一定程度上有助于提高企业的工作质量及效率,对企业未来发展起积极作用,使企业具备广阔的发展空间。

2.消极影响

实施营改增之后,部分企业的税务负担明显加重。主要在于企业有的项目不能取得增值税专用发票,能抵扣的进项税额较少,抵不过由于税率提高而增加的企业纳税金额,导致税负增加。同时,实施营改增之后,部分单位税基没有发生变化,而税率提高,导致行业上、下游抵扣链断裂,增加了企业的税务负担。目前,现代企业生产资料成本和整体成本比例越来越低,而人力资源成本则保持不变,但这部分支出不能取得增值税专用发票,无法抵扣进项税额,导致企业税负增加。

营改增对企业的影响主要与企业经营方式和人力资源管理等相关,但是立足于长远发展来看,营改增对企业主要产生积极影响。

二、“营改增”税改后财务对策分析

1.做好前期准备工作

国家相关部门要组织该领域专家,分析和研究增值税政策,给企业带来积极效益,将负面影响降到最低。税务部门也要依据我国整体发展情况和企业类型,指导企业将纳税筹划工作落实到位。营改增需要多个部门相互配合,对其进行明确分工,确保营改增政策实施过程中的科学性及合理性。实施营改增之后,还有诸多后续事宜需要处理,国家可设置专门的部门和职位对这些后续工作进行负责和管理。目前,需调整我国企业内部考核机制,以符合营改增新要求,确保发票的合法性,降低企业税负。

2.落实税务筹划工作

企业要与税务机关建立良好的沟通互动关系,以及时获取最新税收政策。并依据自身经营发展状况,对经营策略进行调整,以降低税务负担。首先,充分发挥纳税人身份作用。实施营改增之后,由于税率提高,小规模纳税人进项税额不能抵扣,会导致税负增加,此时可申请转为一般纳税人。其次,获取增值税专用发票。采购过程中,优先选择一般纳税人作为供应商,应用批量采购或集中采购方法,并要求供应商开具增值税专用发票。第三,注重税率差异。以某企业为例,它的税率是11%,一般物资税率为17%,依据实际情况,对税率差进行合理应用,以获得更多抵扣,如采取业务外包的方式对无法获得进项税抵扣的项目进行执行。第四,合理利用时间差异。及时获得进项税发票,并对销售发票开出时间进行延长,及时抵扣,推迟缴税。

3.加强增值税专用发票管理

重视企业税务风险以及企业财务核算工作,认识到发票管理的重要性,依据实际情况,参照相关规定,将发票管理工作落实到位。接受国家税务机关的监督和检查,对虚开发票的犯罪行为,追究刑事责任,确保发票的正规,有效防范企业税务风险。同时,也要及时索取发票、票据及增值税专用发票[2]。

4.提高财务人员和税务管理人员素质

企业税务管理工作离不开财务人员,提高财务人员专业技术水平,有助于提高税务管理水平,防范涉税风险。企业要对高级财务管理人员、采购人员和税管理人员进行专项培训,使其了解更多增值税改革政策要求,增强他们索要发票的意识,从而确保企业能实现尽可能多的进项税额。增值税核算过程中,涉及到的内容比较多,包括应缴税费、应交增值税、未交增值税等,核算难度相对较大,要经常对财务人员进行培训,使其具备丰富的财务知识及税务处理知识,为企业决策提供依据。此外,企业要进一步梳理内部业务流程,针对采购、财务、业务等关键部门进行降低税负的工作指标,为企业顺利实现政策过渡打下良好的基础。

5.实现企业转型升级,加大技改投入

营改增的主要模式是环环征收和道道抵扣,虽然在某种程度上促进了企业的经济发展,但是也增加了某些行业的税务负担。因此,企业必须加快改革转型的速度,才能更好的适应新的税制要求。例如,引进新型生产线,在新型设备采购过程中,對其中包含的进项税额进行抵扣,在降低税负的同时,实现技术创新和企业转型。此外,将“主辅分离”方式应用于企业日常经营中,使用营改增可进行分离重组或外包,进一步实现精细化管理,促进产业升级,实现创新及利润最大化。同时,企业也要加大技改投入,实现技术革新,提高产品质量,增加产品品种,实现产品的升级和改进,节约能源,将成本消耗降到最低,减少不必要的纳税。

三、结语

综上所述,营改增税制改革与当前的市场经济发展要求相契合,能够缓解企业的税务负担。国家部门要依据企业实际情况,采用科学的方式,实施纳税筹划工作,确保营改增在现代企业发展中的适用性,以享受税收优惠,减少不必要的资金浪费,提高企业的市场竞争力。

参考文献:

[1]李君梅.营改增对企业税负影响及完善对策研究[J].黑龙江科技信息,2016(02):294-295.

[2]黄玲.探析“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响[J].财会学习,2016(12):163.

[3]蒋莹.营改增对企业税负的影响及对策[J].财经界(学术版),2016(12):42.

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