刍议“营改增”对企业税负的影响及纳税人身份选择的筹划

于海曼

【摘 要】“营改增”不仅会对企业计税方法选择造成影响，同时还会影响到纳税人身份选择的筹划。针对这种情况，需要对“营改增”政策规定进行全面分析和了解，重点分析企业在“营改增”实施之后受到的具体影响。本文主要从“营改增”实施的重要背景入手，针对“营改增”对企业税负的影响，详细分析了“营改增”后对纳税人身份选择的筹划工作的影响情况。

【关键词】“营改增”；企业税负；纳税人身份选择；筹划

一、前言

随着市场经济的迅速健康发展，经济体制改革也不断深入，税收政策适应市场经济体制的发展变化，也在不断改革之中。“营改增”是我国税收体制改革中的一项重要政策，能有效减轻企业的纳税负担，促进现代企业的全面有效发展。对“营改增”对企业税负的影响进行全面细致的分析，并就“营改增”背景下纳税人身份选择的筹划工作进行探讨，这样能够有效发挥和提升税收改革的真正作用和价值，促进企业有效改进和完善自身的内部管理机制，增强企业的经济效益和社会效益。

二、“营改增”实施的重要背景

市场经济全面发展的良好环境之中，现代企业承担的税负较重，对于企业的全面发展造成了一定的不利影响。积极开展“营改增”工作，从结构上对企业实行减税，这样能够给企业的经营管理和发展提供良好的环境。“营改增”主要是通过税制改革，有效消除企业在流转环节重复征税现象，从降低企业的纳税负担，从而不断提升企业的经营效益，同时还能促进我国税收结构的良好转型和升级。

三、“营改增”对企业税负的影响

1.“营改增”对企业税率高低不同的影响

我国在实施“营改增”政策过程中，提出了一些税率政策，主要为：在有形动产租赁服务行业中的税率是17%，交通运输服务行业的税率是11%，而在现代服务业的税率是6%。现阶段中企业增值税率主要是分为17%和13%两种，在这两种情况下，又增加了6%、11%这两档低税率。

2.“营改增”之后，小规模纳税人的税负有所减轻

实施“营改增”政策之后，现代企业在选择计税方法的时候，会受到一定的影响，同时小规模纳税人的税负将会有所减轻。小规模纳税人是我国市场经济中的重要组成部分，“营改增”将会对于企业的实际生产和经营具有十分重要的影响。小规模纳税人税负有所减轻，主要是因为小规模纳税人本身的税率有所下降，营业税由原来的5%改变为增值税的3%，税率的降低，将会给小规模纳税企业带来十分有利的局面。

四、“营改增”后对纳税人身份选择的筹划工作造成的影响

1.“营改增”企业在一般纳税人与小规模纳税人之间的选择

“营改增”之后，将会影响到纳税人身份，做好纳税人身份选择的筹划工作十分重要。以现代服务业为例，现代服务业是当前社会经济结构中的重要产业，对于国民经济的快速增长具有积极意义和作用。现代服务业中以中小企业较为常见，在实施“营改增”之后，中小企业的纳税人使用一些较为简单的计税方法，就能够对需要进行缴纳的税额进行计算，通常情况下，在对税率进行计算的时候，保持在3个百分点，这主要是将中小企业营业过程中的销售部分予以有效免除，仅仅针对其中的最终价值增值效益进行计算，这部分的效益也是不需要使用抵扣进项税额的。同时在实施“营改增”之后，一般纳税人的增值税从原来营业税的5%变为了6%，表面上看税率有所增加，但是实际上有效降低了企业需要进行税额计算的基数。在现代服务业中的总体情况是，一般纳税人需要在获得进项税额之后，才能够感受到税负减少的效果。

2.采用简易计税办法的增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的选择

“营改增”之后，纳税人的缴税情况将会发生一定的变化，同时将会对纳税人身份筹划工作产生一定影响，企业选择自身不同的纳税身份，将会具有不同的效果。小规模纳税人通常使用的是简易计税方法，小规模纳税人按销售收入除以（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，一般纳税人按”抵扣制”计算税金，即按销项税额减去允许抵扣的进项税额后的金额交税。如建筑行业方面，它是我国国民经济建设发展的重要产业，在实施“营改增”之后，一般纳税人的增值税率是11%，而小规模的纳税人税率为3%。但是小规模纳税人只能使用普通发票，针对购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣，在这种环境下，企业需要根据自身的营业额对自身身份进行有效调整，如果本身的营业额较多，可以按照一般纳税人的身份进行纳税，而在营业额较少的时候，则可以按照小规模纳税人缴纳税负。而在交通运输行业方面中，其作为我国的基础性产业之一，对于人们的生产生活具有较为直接的影响。交通运输行业在实施“营改增”之后，就其实质上来说，税负是有所增加的，表现为由原来营业税率的3%变为了增值税率的11%。我国对于交通运输行业的税制改革工作在不断的深入发展当中，对其的研究和分析工作也在逐渐全面，将会逐渐改善交通运输行业的税负情况。

五、结束语

“营改增”是我国的一项重要税收改革政策，对于企业产生了较为重要的影响。现代企业需要仅仅抓住“营改增”的发展契机，提升自身的市场份额，逐渐提高自身的竞争实力。“营改增”后对纳税人身份选择的筹划工作造成的影响主要是体现在现代服务业方面、交通运输行业方面以及建筑行业方面等。

参考文献：

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