营改增对物流仓储业税负影响分析

顾碧波

【摘要】基于营改增政策的开展是为降低各企业的税负压力，但是，在营改增实现全面推广后，对物流仓储业并没有实现全面的税务减压，部分物流仓储类的企业的税负反而增加，所以，研究以及分析营改增对物流仓储业的税负影响，对物流仓储企业的税负减压、经济效益提高以及营改增政策的正向作用发挥等方面有指向性作用。本文对物流仓储业的特性以及可抵扣进项税额、增值税核算方式等方面进行层次性分析，最后提出优化税务筹划工作以及完善专项发票管理等措施，旨在通过了解以及掌握营改增政策的正向作用，实现物流仓储业的增值税压力降低以及经济效益提高。

【关键词】营改增 物流仓储业 税负

营改增政策已经基本实现了全行业推广，部分行业可抵扣进项税额相对较高，进而通过营改增政策实现了企业税务成本的有效降低。但是，物流仓储业其本身的可抵扣进项税额相对降低，而且，部分企业的税务核算人员对增值税的核算方式并没有完全掌握，进而出现物流仓储业在增值税方面的税金压力提高的情况。研究以及分析营改增对物流仓储业税负方面产生的影响，是优化物流仓储业整体发展趋势以及企业实现可持续发展的必然需求。在了解以及掌握营改增政策下的增值税核算方式，对物流仓储业的税务成本控制、经济效益提高等方面有推动作用。

一、营改增对物流仓储业产生的税负影响

（一）可抵扣进项税额较低

营改增对物流仓储业会产生税负提高的影响，其主要的原因是物流仓储企业在经营的过程中，其经营性质导致其可抵扣进项税额相对较低，进而影响物流仓储企业的营改增政策应用。例如，在推行营业税的过程中，营业税是按照5%的比例进行税收，而改为增值税后，其税收比率提升到了6%，而且物流仓储业的主要增值税支出是产品搬卸装运方面的设备、运输工具引进，但是，装卸设备、运输工具是固定资产的一部分，其使用周期相对较长，企业在进行增值税核算的过程中，其进项税额的抵扣会相对降低，进而影响物流仓储企业的增值税成本。另外，物流仓储业还需要在人力资源以及厂房租用等方面投入大量成本，在增值税中，厂房租用也是不可抵扣进项税额的内容。最后，物流仓储企业在经营过程中，其本身的经营成本以货物装卸搬运、人力资源以及厂房存储等方面为主，而增值税中并没有对这一部分内容进行调整，物流仓储业的成本相对增加。

（二）增值税的核算难度提高

在对物流仓储业的增值税核算进行研究及分析的过程中，发现其核算方式的应用仍然有提升的空间，在“营改增”政策全面推广后，企业在进行增值税核算的过程中，税收差值、期末可抵扣税金以及财政补助资金等方面都需要逐项核算，这相对增加了增值税的核算难度，对物流仓储企业的税务筹划产生了负面影响。例如，增值税中设定了二级明细销项税额，以记录以及整理的方式，对可抵扣税务以及减少税金额度等方面进行总结，但是，部分物流仓储企业财务核算人员，受本身行业的固定资产相对较大方面的影响，其可减少税金的核算难度相对增加，进而影响企业采用权的有效发挥。另外，部分物流仓储企业在对增值税发票进行管理的过程中，其管理过程以及管理方式并不能全面发挥“营改增”政策的减税作用。例如，物流仓储企业在进行设备引进的过程中，并不能及时进行增值税发票获取，这使得企业经营以及税务核算工作仍然以营业税征收政策为核心，严重影响企业增值税的“合理避税”。发票管理方面的不完善，主要体现在增值税发票无法快速落实方面，其本身的经济效益以及税收成本控制等方面受到严重的影响。

二、减轻物流仓储业税负压力的有效途经

（一）完善税务筹划工作

完善税务筹划工作，是从物流仓储企业实现“营改增”政策采用权的关键性工作，对自身的可抵扣进项税额进行系统筹划，并对本身的经济效益以及固定资产等方面进行综合调整，是实现完善税务核算工作的必然需求。例如，物流仓储企业可以采用“零库存管理模式”的方式进行企业的经营调整，以此相对降低自身的固定资产，在库存成本得到有效控制后，增值税应缴税金的核算会相对被简化，企业的增值税成本也会相对降低。最后，对营改增政策的内容以及可抵扣进项税额进行分析，并对部分固定资产的存在形式进行转化，以设备折旧为例，可以采用折旧提现的方式提高设备方面的可抵扣份额，这对物流仓储企业的经济效益以及成本控制等方面有指向性作用。

（二）以专项发票管理实现核算优化

专项发票管理工作的有效开展，对物流仓储企业的增值税核算减压方面有积极作用，相对优化增值税发票的申领流程，并以强化防伪标识的方式进行综合管理，物流仓储企业可以快速实现增值税发票的获取，其部分进项税额以及税务筹划工作都会因此而获得调整，发票的落实可以有效纠正核算人员的核算方式，以增值税政策进行税务核算，可以相对优化企业本身的经济效益，对降低企业的固定资产税金、经营成本等方面有推动作用。增值税方面的核算优化需要建立在增值税发票有效落实的基础上，这可以相对降低物流仓储企业对税收差值、期末可抵扣税金以及财政补助资金等方面的核算难度，进而实现增值税税金压力的有效降低。

三、结语

综上所述，营改增政策的推行是税收改革的重要组成部分，在政策全面推广的趋势下，物流仓储业调整自身的税务筹划方案以及与增值税相关的税务核算方式，是全面发挥营改增政策正向效用的必然需要。重视增值税发票的专项管理以及对企业自身的可抵扣进项税方面进行综合筹划，是物流仓储业对增值税政策进行综合筹划的关键性工作，这也是物流仓储企业实现经济效益相对提高、增值税税负压力降低的有效途经。最后，物流仓储业在对增值税税务进行综合筹划的过程中，需要对自身的经营方式、商品存储搬运等方面进行综合调整，全方位的影响因素考虑及分析，是物流仓储业实现增值稅税负降低的必然需求，研究以及分析营改增政策的正向作用以及核算方式，可以快速推动物流仓储业的可持续发展。

参考文献：

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