试分析企业成本控制的全面预算管理

薛峰

【摘要】随着社会经济的飞速发展，使得市场竞争变得十分激烈。企业要想在激烈的市场竞争中稳住脚步，就必须要提高成本控制中全面预算管理的重视力度，从而使企业获得更大的经济效益。本文先介绍了全面预算管理概念及特征，接着分析了全面预算管理在企业成本控制中的作用以及企业成本管理中全面预算管理的管控过程，最后对企业成本控制下全面预算管理的主要策略进行深入探究，以供参考和借鉴。

【关键词】全面预算管理 成本控制 作用 探究

目前，我国很多企业都是因为市场竞争压力过大，而逐渐走向末路，为了改善这一情况，提高自身市场竞争力，开始注重企业内部管理。企业只有实现利润最大化，才能够确保自身在市场中生存，因此企业除了需要加強外部市场扩展外，还需要注重企业成本的优化，即通过应用全面预算管理，实现企业内部管理控制。

一、全面预算管理概念及特征

全面预算管理主要是关于财务和非财务方面的财务和非财务方面的资源分配，评估的一个总的过程。通过全面预算管理的实施，企业的活动变得更加清晰，企业的发展也越来越长期的规范。在世界上，有许多大公司，大企业已通过实施全面预算控制，实现企业的整体经济效益。全面预算控制一般有三大优势，即以人为本的优势、系统优势和战略优势。

二、全面预算管理在企业成本控制中的作用

（一）有利于降低生产成本，提高经济效益

全面预算管理系统的重要组成部分，是企业的成本，费用，收入，主要反映企业通过数据的情况下，企业管理者可以有效地预测这些因素的影响，并与相应的绩效考核和管理报告合作，监控可以实现企业的管理水平和一年的管理目标规划。当企业管理者发现价值和成本预算、成本、收入水平偏差较大时，管理者会及时处理，实现成本与科学的成本比的关系，可以降低生产成本，提高企业的经济效益

（二）有利于企业资源的优化配置

在企业的生产经营过程中，成本控制的重要内容是实现企业资源的优化配置，在构建全面预算体系的过程中，企业的财务人员会对财务、人力、物力资源进行衡量，企业的管理者也会以全面预算的数据为出发点对资源进行合理的分配和调度，也就是说全面预算的制定是合理配置资源的一种有效方式。

（三）有利于提高企业战略管理能力

在企业的发展过程中的成本控制能力与战略管理能力呈现的是正比关系，也就是说企业的成本控制能力越强，就有越高的战略管理能力，企业进行全面预算管理的过程实际上就是企业战略管理的执行过程，因此只有通过有效的监控经营预算，才能够保证企业战略目标尽快地实现。

三、企业成本管理中全面预算管理的管控过程

（一）目标设立环节

企业财务部门应当按照公司年度财务预算目标要求，根据当年的产量任务，对工作目标进行规划，并对成本进行预算。

（二）方案实施环节

企业各部门应当以实际需求预算目标为基础进行各项任务，按照目标要求进行相应的成本控制，从而确保预算目标的达成。

（三）关键控制点的检查与纠编

企业的在预算指标完成后，需要建立成本预算倒逼机制，在确定的费用范围内实施节点管理，切实寻找成本关键控制点，以确保成本管理因素控制工作落实到位，最后将指标上报资金控制委员会进行审核，最终完成预算编制。

（四）项目业绩评价

在完成以上任务后，企业需要结合生成作业过程和单位特性，建立横向和纵向指标，其中包括运营效率、成本能耗、后勤辅助等多项评价指标，对这些指标中表现异常的进行重点分析，从而重点把控此类指标，以提高企业的经济效益。

四、企业成本控制下全面预算管理的实践应用

（一）经营观念的转变

经过不断的多次预算管理培训，从工程处经理到项目经理、文员、部门管理者到项目管理者，从业务单位单位整体预算到单独项目的个体预算，由“只管干活，不管算账”到“精打细算，人人争当CEO”。从上到下，经营思想高度一致，各级管理者知道自己有多少的内部资源可以有效利用，有多少需要借助外力支持，精打细算到每一个项目、每一种产品、每一个地区，盈亏多少，多少可以用于部门持续发展，多少可以适时释放激励员工，提高员工的积极性，使部门可持续发展得到有效提升。

（二）建立科学的预算体系

以部门为利润中心的预算模型，明确各自的责权利，通过系统工具采集的历史数据结合未来的市场情况，分区域、分产品，指导部门在现有家底的情况下，预测部门未来需要多少内部资源、外部资金、其他支持，才能达到预期盈利。以项目为单元的工程管控预算模型，使基础管理者，在项目派工初期，及时了解项目所需的人力、材料、工具及未来所产生的预期盈利；在项目执行过程中，通过系统工具和预算管控模型，可以适时把控项目实施进度与费用进度是否匹配，变动费用与固定费用是否匹配，是否在可控范围内完成项目，出现较大差异时，是否可以及时调整，确保项目顺利完成，达到预期盈利目的。

（三）对预算工作严格执行

每个月对以部门为利润中心的预算单位，出具分析报告，分析实际与预算达成情况，针对预算偏离具体分析，以项目为单位，分析变动各类费用支出偏离原因；每月公示未完工项目明细，设立预算预警机制，及时了解项目支出，降低项目亏损情况。项目预算管控模型，通过30%、60%和90%的检测点，适时关注项目进度及时纠偏，为后续项目费用有效控制和人员合理安排，做好预警。半年预算答辩，预算团队通过视频面对面交流，使每个人对预算指标有更加深刻的认识，使个体预算紧紧围绕总体指标，出现偏差及时纠正，指导他们在完成公司利益的情况下，如何进行费用有效的管控，合理分配资源，严控费用支出，达到目标完成。

四、结束语

综上所述，全面预算管理对于降低企业成本十分关键，因此企业要认识到全面预算管理工作的重要性，从自身实际情况出发，采用科学、合理的方法，不断提高自身的全面预算管理水平，只有这样才能够更好地发挥出全面预算管理的作用，有效地降低企业的生产成本，从而保证企业在激烈的市场竞争中利于不败之地。

参考文献：

[1]雷明.全面预算管理在降低企业成本中的应用研究[J].财会学习，2016，17.