大中型企业会计信息系统内部控制研究分析

丁宇颉

【摘要】立足于实践，对会计信息系统内部控制主要特征进行分析，并根据实际工作反馈，总结内控主要问题。结合问题分析结果，提出行之有效的对策，进一步强化会计信息系统运行安全，为财务内部控制提供更多可靠依据。

【关键词】大中型企业 会计信息系统 内部控制

现阶段，随着大中型企业的不断发展与进步，依托于计算机及网络技术，会计信息系统特征逐渐明显，并对内部控制方法革新带来更多契机。由于会计信息系统软件是重要执行要素，若其发生显著变化，必然导致内控主体发生改变。为减少快进信息系统问题，防控内部控制风险，应进一步加大防范措施，有效提高会计信息系统安全运行，从而更好的为企业服务。

一、会计信息系统内部控制主要特征

（一）满足不同内部控制要求

软件系统缺陷会导致多种错误，对企业财务信息安全、核算工作造成较大影响。大中型企业财务工作繁琐，需要会计信息系统的辅助。但是，信息系统软件开发成本较高，在设计或购买会计核算软件时，应与企业实际需求相符，并保证其不存在运行漏洞。这样一来，不仅能够有效减少软件系统缺陷，同时也能对大中型企业会计核算的准确性提供有效保障[1]。

（二）增加信息处理机构

传统意义上的财务核算工作，需要企业不同部门相互协作。但是，在会计信息系统核算条件下，大量会计信息需要进行集中管理，原本分散式管理无法满足实际需要。会计信息环境中，大中型企业原始数据生成、编码等工作无需信息数据管理机构负责，其余全部会计信息管理工作均由信息数据管理机构进行处理。因此，对于大中型企业而言，增加信息数据管理机构，并使其处于财务内控管理中，对企业财务管理而言相当重要。

二、会计信息系统内部控制面临的风险

（一）信息系统信息化程度偏低

大中型企业虽然设置信息系统管理部门，且岗位职能、权限比较明确，但是由于很多传统企业财务改革力度严重不足，导致会计信息系统信息化程度偏低，对会计信息资源共享带来严重阻碍，并对信息资源互换带来影响。这种情况的普遍存在，不仅导致企业财务管理工作出现较大漏洞，同时也会对企业整体利益造成危害，对企业长久稳定发展产生不利影响。

（二）信息系统存在较大安全隐患

会计信息系统构建离不开计算机技术及网络技术的支持，互联网能够促进信息传播，还能实现资源共享。但是，若存在信息系统安全隐患，则易导致会计信息外泄，严重威胁到企业的财务信息安全。从很多大中型企业实际情况来看，不少企业存在会计信息被偷窃、篡改现象，或时遭受病毒侵害。

（三）会计信息档案管理问题严重

会计信息系统在我国大中型企业推广实行以来，取得比较显著的管理成效。但是，伴随着我国经济的不断进步，很多企业会计信息、数据存档方法发生彻底改变，因此在执行和操作时需要不断提高管理标准，进而有效应对管理制度不完善现状。现阶段，会计信息档案管理问题严重，导致会计信息安全受到影响。

三、完善会计信息系统内部控制主要策略

（一）强化基础管理，提高信息化程度

在实际工作中不断对会计基础工作进行完善，寻求相关法律法规的支持，全面落实基础核算方法。将财务风险防范放在首位，加强监督，定期检查，及时发现会计信息风险。与此同时，要不断加强财务改革力度，提高会计信息系统本身的信息化程度。转变信息化建设落后现状，提高人力资源使用效率，为此应加大宣传力度，提高关注力度，积极参与到信息化建设工作中，深化内部控制内涵，掌握信息化管理的目的、整改措施及主要实施流程[2]。改变被动会计信息核算及管理先准个，主动引入相应管理机制，从而有效促进信息资源共享，增加信息资源互换。

（二）保障系统安全，减少系统运行隐患

对于大中型企业而言，在会计信息环境的影响下，会计内控目标实际上与企业财务内控目标具有高度的一致性。也就是说，会计信息及相关数据要具有准确性，同时对财务资产自身的安全提供良好保障，并且最终要时间企业财务管理目标，促进企业经营发展。为此，应对企业内部局域网络系统进行优化，配合外部网络连接，实现准确沟通，并在此基础上添加登录权限，充分提高网络安全性，有效弥补财务管理漏洞，促进企业稳定健康发发展。信息系统正式应用之前，要对其进行一定的试运行测试，虽然会增加成本，但是仍要根据实际情况进行准确安排，在有效控制成本支出的同时，进一步强化系统安全。

（三）明确管理机制，优化会计档案管理

大中型企业财务信息庞大，且会计资料、数据繁多，这种情况下，势必要增加信息数据管理机构或部门，并对传统职能部门的实际工作内容进行调整。同时，对其开展相对严格的档案管理，能够有效促进信息安全[3]。在构建会计信息系统时，要立足于财务内部控制工作，对档案管理进行有效筛选。对于相关从业人员来说，不仅要具备高超的操作技能，还要兼具良好的道德品质，从而有效提高会计信息、数据的管理水平。建立相对全面的会计管理机制，对会计信息管理提供依據，并为会计信息系统正常运行提供坚实保障。此外，为充分保障会计信息档案的安全性，应对财务管理相关软件功能进行不断优化，避免发生数据、信息丢失现象。

四、结束语

综上所述，大中型企业会计信息系统内部控制具有明显的特征，且运行过程中存在较多问题，这些问题不仅严重影响财务工作效率，同时也对会计信息核算质量产生制约，由此直接影响到财务内控的顺利实施。为此，应对现阶段会计信息系统内部控制面临的风险及问题进行分析，结合问题反馈，提出企业会计信息系统内部控制相关优化措施，旨在进一步规范信息系统构建，为财务内控良好运行夯实基础。

参考文献：

[1]谢韶春，吴良海.IT环境下企业会计信息系统及其内部控制架构——基于马钢材料公司的会计信息化探索[J].产业与科技论坛，2015，08.

[2]王进益，高敏.基于会计信息系统下的企业内部控制研究[J].合作经济与科技，2015，02.

[3]程欣.ERP环境下企业会计信息系统内部控制问题分析[J].财经界（学术版），2016，05.