商业银行会计内控建设研究

王旭

【摘要】在日新月异的社会发展趋势，我国的金融市场业务项目日益多样化。即使是目前的金融市场体系更为成熟，但与西方发达国家内部控制相比仍然有一定差距，它与金融和经济密切相关。目前，国内金融机构对内部控制体系的建设还不够完善，而且还需要向发达国家、金融机构学习经验。

【关键词】商业银行 会计内控 措施

自进入新世纪以来，随着全球竞争机制的成型，中國的各行各业也都面临了较大的竞争压力。压力会导致风险，而反之，风险也会进一步加大竞争压力，因此，合理控制会计风险，是我国各企业单位在当前的重要任务。那么，商业银行是否也存在会计风险？基于商业银行运作体制的视角探析，其运作根本也是建立在资金管理这一基础上的，因此，答案是肯定的。

一、会计内控管理对银行发展的重要性

会计内部控制管理工作是强化我国金融监管.促进银行业健康发展的重要途径之一。作为国家的支柱产业之一。银行业在我国金融业发展中占据着举足轻重的地位，其发展变化会对国家的稳定发展产生相当重要的影响.能够为国家发展提供更多的发展资金。解决各种经济难题。因此，银行业的建康发展是保证国家稳定部控制现状与管理的重要因素之一。与其他发达国家相比，国内银行发展趋势不稳定，风险管理水平也较低，而加强会计内控管理工作有利于商业银行化解风险，促进金融行业的发展，使其为国民经济作出更大贡献。同时，会计内部控制管理工作也是加强银行财务管理工作，优化各个工作环节的重要手段，有利于加快我国商业银行内部风险防范体系的确立与完善。因此，加快建立风险防范体系，有效应对各种风险是当前各银行的重要任务。

二、商业银行的会计内部控制中存在的问题及风险

（一）会计内控意识不强，相关制度不健全

首先，部分商业银行仍然没有将加强会计内控管理提升到战略发展的高度上来，领导层对于会计内控的重视度不高，下属部门人员也没能认真贯彻会计内控的相关规定。许多商业银行的发展重心都集中在业务拓展、抢占市场份额上，而对会计内控管理投入不足，这在无形中提高了银行财务风险发生的概率。其次，相关制度建设不够健全。虽然商业银行都对会计内控工作制定了相关的规章制度，但是有很多银行只是从整体上规定了条条框框。而没有根据银行业务发展的特点进行更为完善科学的制度建设。另外，目前许多商业银行会计内控管理中存在这样一种思想，即会计工作只是财务部门和财务人员的工作，各部门之间不能及时地进行财务信息的传递，许多风险只能采取事后控制手段。再次，业务范围重叠，相关责任人不够明确也是造成目前商业会计内控管理混乱的重要原因。

（二）对于会计相关岗位的制约执行不足

第一，会计相关岗位的制约效力低，设置会计岗位的过程中，缺乏对于应有的相互牵制及制约岗位的设置，给那些违纪违规，甚至挪用贪污银行资金的人带来可乘之机，给银行的管理带来风险。第二，没有对授权批准的层次、范围程序及责任作出明确规定，使得一些财务人员在授权制度的执行过程中，不能严格遵守先审查后授权的规定程序，出现公章乱用，授权制度形成虚设等现象，造成安全隐患。

（三）对会计人员的管理不到位

第一，会计主管对于相关工作的监督管理不到位，影响工作质量，此外，相关管理人员也没有将利责权相结合的高效管理体制运用到管理的过程中去，影响了会计主管的工作积极性。第二，业务操作规范性差。银行许多会计人员并不能跟上各种业务的发展需要，对于业务不够精通，甚至存在违反职业道德，缺乏责任心的现象，使得银行的会计相关工作的操作过程不规范。第三，重要岗位的轮岗及休假制度不能有效的执行，这就导致一些长期积累下来的违规行为或案件不能及时的发现并堵截，并且银行对于基层人员的思想引导不足，排查力度不够，造成了一系列的风险隐患。

三、内部会计控制策略

（一）建立财务风险预防机制

商业银行应制定阶段性会计管理战略规划，在一个阶段的开始，即着手制定全面预算控制方案，并开展风险评估，拟定应对策略，从而避免内控风险。进而，实行责任制，对于个人负责的会计工作，由个人来进行风险评估、制定对策和风险承担，对于由个人原因所造成的内控风险，应结合制度给予严厉的处罚，反之，能够有效防范风险的，则给予一定的奖励。此外，制定多种风险预防方案，以及制定多套风险应急机制，将内控风险防范从人为控制提升到机制控制的高度，从而以最大限度避免风险，消除隐患。

（二）设置规范的操作规程

遵循高效、安全、可操作的基本原则，制定科学合理的操作规程，囊括会计业务全程的每一个环节，这属于一项非常繁琐的综合性业务，全程之中一定要进行科学合理的动态控制。操作规程应当按照商业银行现实状况，以及面临的外部环境条件，适时地加以优化与改进。尤其是当开展某项新业务的时候，必须提前构建起完善的操作规程，充分确保其有章可循，从而降低风险。

（三）构建科学合理的分级授权制度

实行岗位分工。对于那些重点岗位的职工，应当实施定期轮岗制度，平行交接。各种业务一定要分配给多个职工来进行，必须对各种不相容的岗位实施分离管理。对每个程序与岗位，适当授权，对重要会计事项一定要授权审批，构建起科学合理的风险防范体系。

（四）强化内部稽查审计

稽核审计属于内控工作的最后关口，应当充分发挥内部审计、稽核部门的作用，充分确保其权威性与独立性，应当从合规性监督转变为风险性监督。另一方面，应当进一步拓宽会计监督思路，坚持内部监督、同级监督和下查一级相结合。切实做好事前审查、事中控制以及事后监督等工作，构建起科学合理的监督体系，关口前移。

四、结束语

总之，随着利率市场化政策以及金融自由化的深人，商业银行面临的竞争压力和风控压力日益增大。商业银行是我国金融市场的重要主体，维持商业银行发展动力对于金融市场稳定和实体经济发展具有重要意义。建立健全会计内控体系是保障资金安全、加强成本控制、提高综合管理能力的重要手段，商业银行应当充分重视会计内控工作，加快会计内控的改革和完善。

参考文献：

[1]卞冬梅.关于商业银行会计内控风险的探析[J].经济师，2013，（11）.

[2]韩阳.浅析城市商业银行会计内控制度中存在的问题与风险控制[J].中国外资，2013.