中央预算单位项目支出财政授权支付指令编码的变化及应对措施

刘小平

【摘要】2015年底财政部对中央预算单位国库集中支付业务进行了调整完善，其中重要的一项调整就是对项目支出财政授权支付指令编码的变化。面对这一新变化，我们必须首先分析其原因，然后结合工作实际找到相应的应对策略，来提高财务信息的准确性，并达到财政部对项目支出财政授权支付的新要求。

【关键词】中央预算单位 项目支出 支付指令编码变化 应对措施

一、背景

2016年是贯彻落实党的十八届五中全会会议精神、全面实施“十三五”规划的开局之年。加强预算执行管理，对于贯彻落实党和国家方针政策、保障财政职能发挥、提高财政资金使用效益具有重要意义。 为进一步推进预算执行细化管理，规范中央预算单位国库集中支付业务，结合预算执行管理的新要求，财政部对国库集中支付各业务环节涉及的凭证和报表格式进行了调整完善，其中重要的一项调整就是对项目支出财政授权支付指令编码的变化。

二、主要变化及其原因

《财政部关于预算执行细化管理后调整国库集中支付有关凭证和报表格式的通知》（财库[2009]168号）规定：1.财政授权支付预算执行细化到项目的单位，办理当年预算的项目支出财政授权支付业务时，支付指令编码填写23位，即：预算管理类型（1位）、支出功能分类科目（7位）、支出经济分类科目（3位）、支出类型（1位）、预算来源（1位）、项目编码（10位）。2.财政授权支付预算执行未细化到项目的单位，办理基本支出和项目支出财政授权支付业务时，支付指令编码均填写13位，即：预算管理类型（1位）、支出功能分类科目（7位）、支出经济分类科目（3位）、支出类型（1位）、预算来源（1位）。而《政部关于调整完善国库集中支付有关凭证和报表格式的通知》（财库[2015]239号）规定：办理项目支出财政授权支付业务时，支付指令编码填写18位，依次为：预算管理类型（1位）、功能分类科目（7位）、经济分类科目（5位）、支出类型（1位）、预算来源（1位）、预算信息关联号（3位）。

从两个文件的不同规定可以看出，主要变化为：

（一）2009年财政部的文件中项目支出财政授权支付指令编码规则分预算执行细化到项目的单位和预算执行未细化到项目的单位，但2015年的文件中取消了这种区分，主要原因是财政部规定除部分特殊部门和项目外，从2016年起中央部门预算全部细化执行到项目。

（二）由现在的3位预算信息关联号代替以前的10位项目编码。其实预算信息关联号和项目编码二者和项目的关联作用没有变化，只是简化了位数。

三、应对措施

由于之前财政部未强制要求中央部门预算必须全部细化执行到项目，并且即使有些单位后来预算执行细化到项目，还是依然采用没有项目编码的项目支出财政授权支付指令编码，因为这样做的好处是经费可以按大的功能分类科目统筹使用，经费管理相对简单，灵活性也更强。但随着财政部对项目支出财政授权支付指令编码的调整，这样对中央预算单位的经费管理提出了新要求，既财政授权支付必须与相应的预算项目对应。面对新要求，在执行半年多时间里，总结了应对措施：

（一）编制零余额账户额度下达的科目编码及关联号、预算下达项目和财务核算的课题号三者相对应表

1.首先把零余额账户额度下达的科目编码及关联号与预算下达的项目相对应

代理银行提供的《财政授权支付额度到账通知书》的只提供了功能分类的科目编码、科目名称、关联号及支付额度，而没有对应的预算下达的项目名称。要把关联号与预算项目相对应，就必须有一个中间的桥梁，这个桥梁就是分月用款计划。分月用款计划是单位根据每个预算项目每月的用款计划编制并提交给财政部，财政部依据单位的分月用款计划下达额度，并以代理银行提供的《财政授权支付额度到账通知书》的形式通知预算单位。这样预算单位通过对财政授权支付额度到账通知书、分月用款计划、预算下达的项目三者之间信息的比对，最终将科目编码及关联号和预算项目对应起来。

2.其次把预算下达的项目与财务核算的课题号相对应

单位财务部门根据本单位预算项目管理部门提供的项目经费上课题通知单，把项目经费分别上到对应的财务核算课题号。记账会计在项目经费上课题时，会计凭证摘要必须包含项目名称信息，以备查询核对，同时编制项目名称与课题编号对应底表，并及时更新。

3.最后把零余额账户额度下达的科目编码及关联号、预算下达项目及财务核算的课题号三者相对应

在完成上面两步的基礎上，以预算下达项目名称为纽带，再把科目编码及关联号和课题号关联起来，最终就可以编制出零余额账户额度下达的科目编码及关联号、预算下达项目和财务核算的课题号三者的对应表。

（二）如何在报账过程中保证科目编码及关联号、预算项目和财务核算的课题号三者的一致性

报账过程主要包括：首先审核会计审查核定报销单，其次复核人员再次审核重要信息，最后交出纳人员付款支付。那么要保证三者信息的一致性就必须抓好这三个环节。

首先要把编制出零余额账户额度下达的科目编码及关联号、预算下达项目和财务核算的课题（项目）号三者的对应表发给审核会计、复核人员和出纳人员，并及时更新。

其次审核会计根据报账课题号的编码规则及课题名称并对照对应表，选择正确的科目编码及关联号，然后交复核人员复核。复核人员依据对应表对审核人员选择的科目编码及关联号进行确认，确认无误后交出纳人员支付。最后出纳人员同样依据对应表对科目编码及关联号进行再次确认，确认无误后付款。

最后通过审核人员、复核人员和出纳人员三者的共同努力和相互配合就可以合理保证科目编码及关联号、预算项目和财务核算的课题号三者的一致性，从而提高财务信息的准确性，达到财政部对项目支出财政授权支付的新要求。

参考文献：

[1]汪海燕.行政事业单位会计集中核算存在的问题及对策[J].中国集体经济，2013，15.

[2]崔琳.浅议国库集中支付制度[J].中国市场，2013.22.

[3]卫舸琪.规范财政授权支付管理推动国库集中支付落实[J].财经界，2013，15.