银行承兑汇票流通中的风险管理

周密

【摘要】在当前动荡的汇率市场环境下，银行承兑汇票相关业务在外经贸企业日常工作中大量开展。随着银票相關业务的发展，外经贸企业面对的风险也不断增加，对企业正常的生产经营活动造成了负面影响。本文以H外经贸企业对银行承兑汇票的管理实践为例，分析该企业在银行承兑汇票业务中产生的风险点，识别与评估外经贸企业的银票风险，并对风险应对提出合理化建议。

【关键词】银行承兑汇票风险识别风险应对

【中图分类号】F832

由于银行承兑汇票具有流动性强、安全性高、周转灵活等优势，使其在企业的日常经营活动中得到广泛应用。尤其对于作为贸易中介的外经贸企业，发展银行承兑汇票业务具有为企业节约现金，降低成本、拓宽融资渠道等优势。但随着银行承兑汇票业务的深入开展，在银票的各流通环节，也伴随着风险事件的发生。

外经贸企业的业务具有国内外客户收付款时滞，资金占用量大等特点，而银行承兑汇票以其信用担保性以及低贴现率性，成为一种防范资金占用的好办法。伴随着银票业务在外经贸企业中的大量使用，产生了流转过程中有诸多风险点，外经贸企业需要格外关注，不仅要防范银行方面产生的系统性风险，更要加强对非系统性风险的监测，及时识别和控制自身流转环节的风险。

一、银行承兑汇票在外经贸企业使用基本情况

H外贸企业创建于1974年，是伴随江苏口岸最早成立的专业国有外贸公司之一，原主营轻工产品的出口，目前已发展成为综合性的对外贸易公司。出口贸易涉及轻工、纺织、农药、机电、船舶、医药化工等商品，进口以及国内贸易涉及化工原料、机械设备、矿产品等商品，业务遍及一百多个国家和地区。2014年以扩大企业经营规模为导向，净资产近10亿元，年销售额超100亿元。2015年受大宗商品市场大幅跌价影响，化工及矿产品的进口内贸业务大幅下降，业务规模有所萎缩，目前正在回暖阶段。

H公司主要对外贸易方式为一般贸易，出口项下的业务以自营为主，出口业务一般是向国内工厂采购销往国外，结算方式对国内客户采取支票、电汇、银行承兑汇票等方式，对外商采取电汇、托收、信用证等方式。对于进口内贸业务，多为代理方式，开立远期信用证，对国内相关被代理人采取不垫资方式，被代理人在信用证到期前带款提货，在信用证到期日由H企业购汇或现汇支付外商或国内贸易商的货款。由于进口内贸多为大宗商品，周转时间长，金额巨大，所以被代理人在带款提货时，银行承兑汇票应用广泛。

二、H企业银行承兑汇票业务过程

H企业的进出口业务支付结算方式中，涉及到银行承兑汇票的开立、内部转让、外部转让、贴现、托收、质押等业务。

（一）银行承兑汇票的开立

H企业内部会计核算采取部门制核算方式，出口农药化工产品的部门出口量巨大，旺季时国内采购货款的资金需求量达几千万甚至上亿元人民币，而产品多出口到亚非拉地区、南美等贫困国家，要待农业作物丰收以后才能收回国外货款，因此，对国外客户账期长达半年以上。但国内采购货款需要提前支付，利用银行综合授信开立低保证金甚至是无保证金的银票就成了这些部门的首选。

（二）内部转让

由于开立银行承兑汇票在企业的综合授信之内，银行经常会因为银票额度控制、综合授信额度控制，或其他方面的原因等，收紧开票额度或要求企业提高开立银行承兑汇票的保证金，影响企业资金计划，增加企业资金成本。而此时，H企业在进口内贸业务上收取的银票就可转给出口部门使用，业务部门及相关会计核算人员完成银票内部转让手续，进一步完成对外支付手续。由于银行开立承兑汇票手续繁琐，从资料审核到开出汇票需要一定的时间，银票内部转让属于内部筹资，节约了操作时间，在出口部门急付款备货时也发挥了很大的作用。

（三）外部转让

H企业下属有几家大型子公司，涉及船舶、房地产、医药等业务，子公司经常因为资金周转不灵而向H公司寻求财务资助，医药子公司向H公司的借款多用于支付国内制药企业的采购货款，由于化工行业银行承兑汇票接受度广泛，H企业因进口内贸业务收取的银票也可以以借款的形式转让到子公司，用以子公司的对外支付。子公司的银票相关负责人员先办理使用银行承兑汇票的申请审批手续，由H企业的银行承兑汇票管理人员根据子公司的申请，统计各部门可用于对外转让的银票，履行转让手续，做好各项签收登记工作。

（四）贴现业务

H公司银票最大的用途应该还是用于贴现。由于只要支付较低的贴现利率就可获得银票票面金额的现金，在企业现金流紧张时，将银票贴现成为快速有效的变现方式。H企业的一般做法是由银票相关会计人员向各合作银行询价，并了解各家银行对票面金额、开票银行、总贴现金额及相关业务材料的要求，同等条件下，选取议价最低的银行进行贴现工作，一般要三到五天的时间完成筛选银票、材料准备、背书、银行查询查复和下达贴现款项。下款后可能还涉及对背书不规范的银票补充情况说明以及退回不合格银票等工作。

（五）托收业务

对于一些快到期的银票，H公司多采用到期委托收款的方式进行处理。一般于银票到期前一周向合作银行提出托收申请，托收银行收到开票行的汇款后收取一定的手续费，将相应票面金额的现金汇入H公司账号。此项业务由各相关核算人员根据手中银票到期情况，选择适当的银行，准备相关托收手续完成，如银票托收时已超过票面时间期限，还要就每一张延期托收的银票出具延期说明。

（六）质押银票池、票据鉴证等业务

H企业在业务过程中经常会收到大量小金额的，或地方性农村商业银行开出的银行承兑汇票，在贴现业务中受到大量限制，贴现价格远高于五大行及商业银行开出银票的贴现价格，有些银行甚至不接受小银行开出银票的贴现业务。此时，H企业往往会采取银行提供的质押银票池、票据鉴证等业务，支付一定的利息，将银票打包质押给银行，银行收取一定的利息后下款。由银行决定打包银票到期托收或在票据市场上卖给第三方。解决了零星银票不易处理的问题，但由于银行保留追索权，银票到期后如果托收有问题，H企业要承担相应的经济责任。

三、H企业银行承兑汇票风险识别

伴随着银行承兑汇票的大量使用，银票业务中也产生了一些大大小小的風险点，涉及到银票的伪造、变造，瑕疵银票以及意外情况。

（一）变造伪造风险事件

实务中，H企业收到一张客户D企业付货款而背书转让的银行承兑汇票，金额为人民币11万元，H企业为了支付农药采购货款，将此张银票背书转让给F企业，F企业又根据业务需要，对银票进行了进一步流转，一段时间后，银票到期日前，持票人G企业向银行提出托收申请，但银行出具了拒绝付款理由书，拒付理由是经银行专业人员审查该票为伪造票据，根据人民银行的规定，该票被没收。因此持票人G企业持银行拒付证明向银票上一手背书人F企业追索，F企业向H企业追索，当一级级向上追索到出票人A企业的时候，A企业已破产，A企业找了与票据无关系的自然人X向最后的持票人G企业电汇了银票金额的现金，了结了此业务。

至此，该银票可以确定是由出票人A企业变造或伪造。企业是理性经济人，由于自身的经济利益并未受到实质侵害，票据流程上涉及的各家企业都未就此事将A企业诉诸法律。虽然没有受到经济上的直接损失，但H企业处理该事件的财务、法务及相关的两个业务部门，都花费了大量的时间和精力进行沟通协调，造成了企业人财物的浪费。

由于H企业的风控意识比较强，在收到D企业的银票时就签订了一份协议，协议约定，如果此银票为伪造或变造造成后续使用问题，D企业要赔偿相应金额的现金。就风险把控来说，这一点做得很好，但是可能导致失去客户，D企业可能也是不知情当事人。为了防止收到伪造或变造的银票，最好的办法是企业提高自身的鉴别能力，借助专业验票机器，识别伪造的银票，提高事前控制能力。

（二）遗失风险识别

纸质银票开立、流转过程中，不仅涉及到银行工作人员，相关企业的业务、财务人员，有时还会涉及快件公司。由于国内供货企业多在异地经营，H企业开出银行承兑汇票后通过快递公司寄送到待付款工厂，但曾发生过由于快递人员失误，导致银票遗失，也发生过雨水淋湿，使得银票票面严重毁损，导致银票出现重大瑕疵。

（三）瑕疵银票识别

在H企业的业务流程中，更多的涉及到瑕疵银票的处理，由于纸质银票在流通过程中，涉及到多方行为人，一张银票除了开票行，可能经常要涉及到七八家法人企业，每一手都要背书转让，在被背书人的书写，法人章、财务印鉴章的加盖过程中，稍有不慎就会出现错误或模糊不清，尤其是骑缝处盖章不清。甚至也会发生前手漏盖某个章，粘单的粘贴不规范，盖章出框等票据格式不符合要求的情况，H企业在对收取的银行承兑汇票进行贴现时，对这些瑕疵事项都要进行一一处理，补充各种说明，一张票可能需要好几家法人企业的说明，对于难于沟通不愿意出具说明的企业，很可能对企业造成使用资金的延误。

此外，开票行也有可能造成银票出现瑕疵，H企业在贴现过程中，曾有几张面值百万的大额银票，与银行商定以较低的价格贴现，但其中一张银票票面银行备注栏处，出票行工作人员失误，私章漏盖，导致此张银票不得贴现，倒溯到出票行，被要求要把银票带到银行进行验证，由于异地太过偏远，只得放弃对此张银票的贴现业务。

四、外经贸企业的银票风险应对

（一）对收取的银票进行实质性检查

从H企业的银票管理实践来看，应该加强对外经贸企业票据业务操作的相关人员进行培训，增强经办人员的风险意识和业务技能。企业银票的接收人对外提出银行承兑汇票的票面规范性要求，检查票面整洁干净与否，要素是否齐全，背书是否连续清晰。为了防止收取伪造票据，外经贸企业可以购买专业的验票机器，由专人负责对收取银票的查验工作。此外，为了进一步防范风险，业务人员可与客户签订协议，若发生银票项下的经济纠纷或因票据伪造、瑕疵等原因造成企业经济损失的，作为银票转让方的客户应承担相应的经济赔偿责任。

（二）规范自身银票管理流程，加强内部控制

外经贸企业银票管理相关会计人员在企业银票内外流转中要做好保管、转接手续，专业人员配备保险柜用于存放银行承兑汇票，银行承兑汇票相关业务应纳入企业的管理信息系统。同时，经手人员也要做好台账的登记管理，台账应包括银票所属部门，出票人、被背书人、金额，票号、出票日、到期日、开票行、银票处理去向、处理时间、签收人等。对于准备到期托收的银票，相关人员应在银票到期前十天左右及时办妥委托收款手续，在票据到期前提示承兑行按时付款，外经贸企业对所有银票应做到正反面复印留存。

（三）防范外部风险

为防范银行工作人员疏忽，应在总结过去的经验基础上，对开立或收取的银票做好检查审验工作，仔细审查票面信息，尤其是银行签章，对问题票据拒绝接收。对于银票的异地转接工作，大额的企业可以派专人送达，顺便拜访客户。对于通过快递公司寄送的，首先要以专业的塑料袋对银票封装，然后再装进快递公司的纸质文件袋，选择专业可靠的快递公司并对银票进行保价后寄出。

（四）对出现的问题及时处理

外经贸企业对银行承兑汇票业务采取上述的风险防范措施后，在后续的贴现、托收等业务中，由于各银行的要求不同，可能还会因为票面小的瑕疵需要出具说明。此时，外经贸企业相关人员应积极联系票据相关企业，做好补充说明工作，在最短时间内做好企业融资安排工作。

结束语

自2015年开始，H企业已开始使用多家银行的电子银票系统，银票的接收、背书转让、托收等工作都通过银行的电子银票系统程序，有效的降低了纸质银票在保管和转移过程中的产生的人为失误的风险。但是由于企业客户多为地方性小企业，对电子银票业务的接受度还不高，因而纸质银票依然占票据业务的绝大部分。随着国家对电子银票业务的推广，外经贸企业电子银票业务也将不断深入发展，纸质银票使用过程中的风险将得到有效规避。不过在电子银票和纸质银票并存的阶段，外经贸企业银票的流通性强，更需要关注纸票可能带来的风险，做到按银票管理规范进行风险管控。

主要参考文献：

[1]吴小兵.银行承兑汇票业务中的风险研究与防范措施，绿色经济[J].2014（2）.

[2]王功军.我国银行承兑汇票业务中的风险及防范.科技信息[J]，2009，（3）.

[3]张艳花.票据市场为何案件频发.中国金融[J]，2012（9）.