关于离任经济责任审计质量控制的探讨

郝江峰

【摘 要】随着社会经济的不断发展，越来越多的单位以及部门开始关注离任经济审计质量的问题。本文主要介绍了当下离任经济责任审计质量控制存在的主要问题，并进一步分析了关于离任经济责任审计质量控制优化策略。

【关键词】离任经济；审计；质量控制；优化策略

离任经济责任审计属于国家和中央企业必须执行的一项职责。从其诞生开始，已经有了多年的历史。国家、各级地方、审计机关和中央企业在不断探索离任经济责任审计工作，并取得了良好的效果。为离任经济责任管理提供了诸多借鉴方式，发挥了积极作用。

一、当下离任经济责任审计质量控制存在的问题

1.缺乏对离任审计内涵和外延的认识

要想开展离任经济责任审计，就需要明确其中的内涵。离任经济审计是指审计部门依法依规对本组织管理的调动、免职以及提拔的领导干部经济责任履行情况进行的监督、评价和鉴证行为。重点检查领导干部贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动组织可持续发展情况，各项管理制度的健全和完善，特别是内部控制制度的制定和执行情况，重大经济事项决策程序的执行情况及其效果，资产的管理及保值增值情况，遵守廉洁从业规定情况，从而加强对领导干部行使权力的制约和监督，推进党风廉政建设和反腐败工作，促进领导经济管理水平和企业内部管理的规范。

当下的审计工作的内涵与外延从本质上来说应该是明确的，但是从笔者的调查、走访中发现，很多单位对离任审计工作的认识上不统一，没有明确的定位。主要有将免职、退役的干部列为审计对象，对于提升、调动的干部干脆视而不见，有的甚至将离任审计和财务检查混为一谈，注重对资金与物资的检查，忽略对经济决策的考评，甚至有些将离任经济的财务收支模式混合，套用以往的财务模式，单纯地检查经济收支当中的来龙去脉却忽视了对单位的本质财务情况的观察和分析。虽然离任经济责任审计工作已经有多年的工作经验，但是一些审计人员受到传统审计思维的约束，感到审计虽然每年都有，但是工作模式一成不变，容易在思想上产生倦怠感。有的单位单纯地将离任经济当作一种行政责任，这样事实上是不科学，也是不合理的。

2.审计工作的对接不完善

在审计工作中，领导干部离任后进行审计，但还掌握单位一定的人力、物力和财力的资源，即便存在着违法乱纪的行为，内部知情人因为出于自我保护而考虑到与离任者的关系选择了知难而退。长此以往，尽管审计人员有一定的工作经验，但如果缺乏对业务流程的了解以及必要的线索，则会导致切入点不具备充分的针对性，容易造成事倍功半，审计的结果也与实际不相符，达不到预期的效果。

3.审计获取的信息不充分。

离任经济责任审计人员安排的审计时间较为有限，尽管有着丰富的阅历和经验以及先进的审计技术，但在短期内对被审单位和领导履职情况掌握可能不够全面。被审单位的部分员工对审计的工作还有误区，认为审计是来监督他们工作的。对内部审计工作的不理解自然会导致对外部审计人员的敌意，且不说认真积极的配合外部审计人员的内审工作，就连熟知的信息可能都不会告诉审计人员。信息获取不充分和员工的刻意隐瞒给审计给审计工作带来极大的困难，进而影响到审计的效果，导致审计质量不高。

二、关于离任经济审计质量控制的优化策略

1.加强对离任经济审计工作的认知

笔者认为，离任审计和常规的财务审计从大体框架上来看是相似的，但是从本质上来说又存在着较大的区别。离任的审计不仅要落实到人，通过揭示有关的问题，将责任落实到个人，实现载体审计与行为审计的结合。离任审计的监督工作不仅有经济责任，同时也有行政责任与政治责任。事实上，离任审计的目的在于了解和掌握领导干部在经济责任上的情况，反映领导干部的管理能力、决策水平，正确评价领导干部为今后的领导干部考核提供切实可行的依据。

2.完善对接审计工作

离任审计工作应该交由纪检监察、财务以及审计部门组成会议，进驻被审计单位要求全体成员召开成员会议，并明确离任审计工作的意义与内涵，阐明与员工利益的关联性，除此之外，还要发放有关的项目调查表，公布相关的电子信箱、联系电话等内容，随时接受信访工作，以此来提升工作的监督力度。除此之外，着重了解被审计单位的工作流程，进行相关的测试，初步判断该工作单位的薄弱环节所在。最后，注意与业务密切相连接的单位，主要是指业务的往来以及大金额单位的异常交易行为，对此进行外部调节和延伸的审计工作。

3.严格遵守审计职业规范

离任经济责任审计工作作为监督和评价工作，对审计人员有着更高的职业要求。审计人員应热爱审计工作，始终以促进企业管理提升和价值增值为宗旨，以问题和风险管理为审计焦点，以诚信和严谨的态度开展工作，严格遵守按照审计准则进行执业，客观、公正地作出职业判断和审计评价；严格保守秘密；严格执行审计“八不准”规定，做到文明审计、廉洁审计。

4.强化审计信息质量管理

离任经济责任审计覆盖面广、内容多、信息量大，获取真实、准确、完整的信息，揭示重要问题和风险，是专业性和综合性非常强的工作。首先锁定信息范围。审计人员应根据被审单位特点，从经济效益和内控管理方面对项目做出风险评估，查找风险点，从而锁定重要业务单位、重大业务事项、重点业务环节和高风险业务领域等范围。其次收集信息。审计人员应遵循“五不放过”原则，从项目现状、评价标准、问题原因、事项影响、责任落实五个方面对被审事项查清查透，综合运用访谈、穿行测试等方法获取充分的信息。最后确认信息。通过与被审单位和领导的充分交流沟通，进一步消除信息不对称的影响，从而形成更加准确的审计结论。

5.提高审计人员的综合能力

单位应加强对离任经济责任审计工作的业务核算制度设置，强化内部管理制度，以提供切实可行的方案，提升单位运行的警惕性，对内部系统的管理控制加以严格约束。针对已经处在审计状态中的相关业务，必须有授权才可以查阅相关内容，并且查阅过程要被详细记录。一般情况下，不能删除相关记录，需要有严格的程序管理。增强审计人员的专业技能，是实现离任经济责任审计工作负面影响降低的有效对策。离任经济责任的审计内容在不断增加，对于很多适应传统审计工作的审计人员来说，这无疑是一种挑战。审计人员的业务水平要不断提升，在会计审核、财务管理以及计算机系统应用上，更新自身的知识体系。这就要求审计人员不仅要在观念上与时俱进，同时也要以良好的知识素养来为企业审计工作服务。

三、结语

总的来说，我们必须充分地认识到离任经济责任审计中容易被忽视的问题，并对此加强研究，努力寻找切实可行的解决方案。其次在缓解了最主要、最突出的矛盾之后，再对离任经济审计工作进行责任上的支持，对此进行进一步的细化，加强审计规范。其二要加强审计的力度，把离任经济真正地纳入计划管理的轨道当中，在审计的经费和力量上基于充分的支持和肯定，只有这样才能够切实有效地预防审计风险，确保离任审计使命的有序完成。

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