企业内部控制存在的问题及完善措施

江丽萍

【摘 要】本文分析了企业内部控制存在的问题和弊端，在此基础上提出了企业加强内部控制的方法和对策，从而为企业的可持续发展提供坚实的保障，使得企业能够朝着更加长远的道路前进。

【关键词】企业；内部控制

一、企业内部控制存在的问题

第一，对内部控制作用认识不足。企业管理者对内部控制大多抱着可有可无的态度，这种态度直接决定了其在内部控制建设上资源分配不均、行为力度不足。调查研究的结果显示目前为止接近四成的企业对建立内部控制制度没有明确的规定，个别企业建立内部控制制度的动机在于应付检查，在执行的过程中大多也流于形式，内部控制最终成为一纸空文，难以发挥出其应有的控制力和约束力。内部控制重要性意识的缺失导致了内部控制的建立和运行都受到了很大程度的阻碍。部分单位虽然意识到了内部控制的重要性，但是由于缺乏内部控制建设经验，难以提出有效的制度设计方案和结构完善策略，在内部控制实践的过程中也不能针对控制方法的强化提出有效对策，使得内部控制的执行效果差强人意。

第二，内部会计控制监督检查不到位，考核体制不健全。目前，有些企业内部会计控制监督与检查流于形式，或稽查的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性。同时，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是导致信息不能得到快速传递与交流，企业内部监管不力往往给企业造成经济损失。此外，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度需制度化。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。

二、企业完善内部控制措施的方法和手段

第一，建立良好的内部控制环境。企业内部控制环境是企业内部控制的基础和前提。完善内部控制环境应该从以下几方面着手：首先，完善董事会制度。作为企业内部控制中最高的决策机构，只有董事会做到公正、公平地对运营、标准、制度和生产经营中的重大事件进行决策，企业内部控制才有发挥作用的可能性；其次，完善激励约束制度。企业要对那些严格遵守内部控制制度的工作人员给予物质上的和精神上的激励，并对那些违反内部控制制度的人员进行严格的处罚，从硬性制度上强调内部控制的重要性，促进内部控制制度在企业内部落地生根。

第二，注重內部控制风险评估。风险管理可以提前预测企业可能遭遇到的风险，并根据风险评估的结果实施有效的措施来降低甚至规避风险。我国企业内部控制较少考虑到风险评估的问题，风险意识相对淡薄。建立一个专门的风险评估机构，对企业运营各个环节的风险进行动态、实时监督，为企业管理和决策提供有效的依据。以电力企业为例，风险管理重点应该放在电价预测、电力成本分析、燃料供应成本、资源优化和市场分析等之上，从而构筑完善的风险控制体系。企业更应该根据自身的规模、风险程度和生产经营的关键点来实施风险管理，调动员工和专业风险管理人员的积极性，建立一个包括风险管理人、一般专业管理人、非专业风险管理人和外部的风险管理服务等规范化风险管理的组织体系。

第三，注重企业实施内部会计控制的现实意义。在内部控制制度之中，内部会计控制构成核心组成部分，企业的投资相对于其他行业来说具有资金秘籍、建设周期长和投资分散的特点，因此在其内部建立覆盖到生产经营方方面面的内部会计控制制度是很有必要的，也是企业保证会计信息真实性和完整性的重要保障。企业应该从财务和会计两个层面进行内部会计控制制度的建设：财务控制的重点在于约束和监督各个层次上的财务活动，即对筹资、投资、运营和收益分配等活动进行有效的监控；会计控制的重点在于真实准确地核算电力资产、电力工程、成本费用和债权债务等业务。另外，企业应该以统一领导、分级管理作为原则，自上而下地形成完善的成本费用预算管理体系，使之能够覆盖到企业生产经营的方方面面。企业可以根据年度内的市场发展状况、电量销售情况以及电网维护需求来对成本费用进行科学预算，企业领导要负责进行综合平衡，使得成本费用指标能够逐一分解，形成每季度、每月度的成本费用控制目标，并严格地考核和落实成本费用制度，积极地采取成本报批制度，对每一笔成本费用支出都严加控制。

参考文献：

[1]楼慧萍：电力部门财务内部控制存在的问题及对策探究[J].集体经济，2010（8）.

[2]张泽晗：基于内部控制的企业风险管理框架构建——以陕西电力公司为例[J].北方经贸，2009（3）.

[3]华文进.我国企业内部控制若干问题的思考与建议[J].审计与理财，2009（04）.