构建行政事业单位内部控制规范的对策建议

【摘 要】行政事业单位的内部控制对自身的发展具有非常重要的意义，关系着内部管理工作的效率和质量，如果内部控制存在问题，会使行政事业单位陷入发展困境。因此，文章从营造良好的内控环境、加强财务风险预测、建立完善的内部控制制度三方面对构建行政事业单位内部控制规范进行了详细分析。

【关键词】行政事业单位；内部控制；规范；建议

随着社会经济的不断发展，行政事业单位的地位逐渐凸显出来，在经济、文化、政治等领域都发挥着显著的作用。要想促进行政事业单位内部管理效率和质量的提升，一定要注重内部控制制度的建设，规范其内部监督行为，确保行政事业单位的可持续发展。基于此，文章对行政事业单位内部控制规范的构建进行了重点分析，所提出的建议对内部管理的有效实施具有非常重要的意义。

一、当前行政事业单位内部控制规范存在的问题

1.内部环境缺失

行政事业单位的内部环境对内部控制管理工作的实施具有非常重要的促进作用，如果内部环境有所缺失，内部控制的作用就得不到有效的发挥。对于行政事业单位的内部环境而言，由于单位具有一定的特殊性，这也意味着不能像其他企业一样具有独立的股权结构和管理组织，导致在自主管理方面严重不足，受到了比较大的限制。另外，行政事业单位中的工作人员缺少对内部控制的深入了解，导致内部控制管理工作流于形式，领导也缺乏对内部控制的重视，对单位的内部环境造成了严重的影响。

2.风险预测缺失

行政事业单位组织开展内部控制管理工作，最重要的一个目的就是预防、消除行政事业单位在发展过程中存在的风险。但是，由于行政事业单位内部控制制度起步比较晚，还没有形成比较完善的内部控制管理理念，在预测风险时存在一定的问题。在这种情况下，行政事业单位有可能会出现徇私舞弊等不良现象，严重影响了行政事业单位内部控制管理工作的开展。

3.内部监督力度缺失

大部分行政事业单位的内部监督工作都交由财务部门专门负责，如果监督人员发现内部控制管理工作中存在问题，也只是请示财务部门的领导，一些实质性的问题很难得到解决。而且，一些行政事业单位经常采用事后监督的方式开展内部监督工作，这样的方式很难发现工作中的违规现象，不利于内部监督效率的提升。

二、构建行政事业单位内部控制规范的建议

1.营造良好的内控环境

为了能够实现行政事业单位内部控制规范的有效构建，一定要营造良好的内控环境，主要可以从以下几方面进行强化：第一，提升单位领导者的综合素质，构建以领导为主要负责人的内部控制运行机制，使部门领导全权负责本部门的内部控制工作，从而加强其责任意识和使命感，加快行政事业单位内部控制规范的构建；第二，行政事业单位应该积极开展内部控制体系的优化工作，从决策、执行、监督等方面着手，合理构建单位内部控制组织的结构体系，将职责明确到个人，实施不相容岗位分离制度，加强各个部门之间的互相监督和管理；第三，建立科学合理的人才配置和晋升制度，强化行政事业单位内部控制管理人才队伍建设，从而提高内部控制管理的质量。

2.加强财务风险预测

要想实现行政事业单位内部控制规范的有效构建，一定要重点分析单位内部各项业务活动所存在的风险，并对风险原因和解决措施进行研究，将风险的影响范围降到最小。另外，在进行财务风险预测时，还应该对各种因素进行对比分析，强化行政事业单位的风险意识，制定预防方案，实现单位内部控制的规范管理。行政事业单位还可以利用现代化的科技手段实时监控，在国内外先进经验的基础上构建风险预警机制、风险监控系统等，通过分析比较各类指标所显示的数据，在第一时间发现单位内部控制中存在的风险，并针对风险给出解决对策，从而实现行政事业单位内部控制管理工作的有效进行。

3.建立完善的内部控制制度

行政事业单位内部控制制度的建立可以从以下几方面入手：第一，优化岗位设置，明确工作人员的职责，有效实施不相容岗位分离政策；第二，不断完善预算管理制度，建立健全基本支出定员定额管理和项目支出标准体制，加强预算绩效的管理和监督，确保预算管理的科学性、合理性和真实性。在预算管理过程中，还要做好支出结构的优化，构建完善的审批制度，行政事业单位的管理人员要在年度预算、制度规定和单位实际情况的基础上制定资金投入和使用方案，防止出现滥用资金的现象，保证资金能够在科学合理的情况下被使用；第三，行政事业单位应当重视预算支出绩效研究工作，在提升绩效考评影响力的同时，构建完善的绩效考评制度，公开内部控制人员的工作情况和绩效考评结果，将其与工资奖惩等挂钩，进而提高内部控制人员的工作积极性和主动性；第四，对于行政事业单位的会计核算而言，應重点掌握会计核算的方法及相应的规章制度，根据自身的实际情况进行核算方法的选择，将单位内部控制的真实信息反映出来；第五，行政事业单位应当对资产进行合理的配置和管理，确定资产的分类标准，从而提升资产的管理水平和使用效率。

三、结束语

综上所述，行政事业单位内部控制规范的构建是一项非常复杂的工作，要通过领导人员和工作人员的共同努力才能实现。所以，行政事业单位可以从营造良好的内控环境、加强财务风险预测、建立完善的内部控制制度等方面着手，切实提高行政事业单位的内部控制效率，促进单位的可持续发展。

参考文献：

[1]梁步腾. 构建行政事业单位内部控制规范的对策建议[J]. 会计之友，2012，31：70-71.

[2]傅娆. 浅析构建行政事业单位内部控制规范的对策建议[J]. 时代金融，2016，20：226-227.

作者简介：

刘建强 （1964—），男，新疆，乌鲁木齐市，汉族，职称：高级会计师、高级经济师，学历：硕士研究生。