无现金报账模式下高校财务内部控制研究

【摘 要】无现金报账模式有诸多优点，本文针对性的提出了无现金报账模式下加强高校财务内部控制的措施。

【关键词】无现金报账模式；高校；财务；内部控制

一、引言

为了做好高校财务内部的控制工作，可进一步完善内部控制环境、增强财务風险防范意识，科学优化财务组织结构、实现工作中的相互制衡，严格落实授权批准制度、加强对操作权限的控制，在无现金报账模式下做好高校财务的内部控制工作。

二、进一步完善内部控制环境，增强财务风险防范意识

第一，提高高校领导的重视和支持。在高校开展无现金报账模式强化高校财务内部控制必须要使高校的领导高度的重视这方面，并积极的支持相关的工作。高校领导要积极的接受新兴事物和方式，认清现代财务的发展方向，更新财务管理理念，从自我思想意识方面去主动的接受无现金报账模式，并对财务内部控制制度的建立提供更对的支持，才能实现高校财务管理的真实性和准确性，才能使内部控制制度的建设更加的完善，落实更加的到位。因此，在高校财务内部控制制度的建立和完善工作的开展上要尽可能的争取到高校领导部门的重视和支持，落实好高校财务内部控制制度的建立完善工作。第二，强化财务人员的职业素养。由于当前部分高校的主要经费仍然是政府拨款形式，财务工作流程比较简单，财务人员对与财务工作的系统性缺乏足够的认识，风险防范的思想意识淡薄，并且个人的业务能力和职业素养有待提升。故而，对财务人员的职业素养和综合业务能力的培养提升已是当前较为重要的工作，要狠抓财务人员对财务法规、高校财务的工作制度的落实情况，提高财务人员对财务工作的重视程度，时刻保持清醒的头脑，确保财务工作中资料数据的真实性和准确性，切实将内部控制制度落实到位。第三，建立健全财务内部控制制度。在高校推行无现金报账后，过去的现金报账制度和工作流程已经不能适应无现金报账模式的需求，故而，高校要从新对内部控制制度进行扩充和修订，完善内部控制制度，以满足无现金报账对于内控制度的要求。具体的工作是要制定《无现金报账的工作流程》《无现金报账操作规范》《无现金报账模式下的岗位分工及职责权限》。通过制定以上的规章制度，规范财务人员的工作流程，明确他们的岗位职责，使责任落实到个人，充分发挥制度的约束力，确保财务工作的有序进行。

三、科学优化财务组织结构，实现工作中的相互制衡

第一，实行会计与出纳的分离办公。这两个工作环节进行分离办公是加强财务内部控制的基本措施，其目的是为了发挥两个部门间的相互牵制作用，从而形成财务内部互相监督的格局，进一步加强财务内部控制力度。第二，按照职务不相容的原则，合理设置会计岗位。高校在对财务部门的岗位设置时要切实根据现实的需求，做到实事求是，并按照职务岗位不相容原则，设置出纳、审核、财务管理、票据管理、工资管理等岗位，明确各岗位的职责权限。同时，还要避免出现一人多职的情况，严格落实财务岗位规定，像出纳不得兼任审核、财务管理、票据管理、档案管理等职务，要从根本上避免出现因一人多职而利用职务之便来谋取私利。第三，建立定期的财务人员轮岗制。为了进一步加强财务内部控制制度的落实，在实际的工作中可以建立定期的财务人员轮岗制度，其目的是通过轮岗制扩大财务人员自身的业务范围和能力，促进财务人员的综合素质的发展，还能够实现对新岗位工作的创新，能够发现工作中不合理的地方，促进工作流程和制度的更加完善。此外，利用轮岗制还能提高员工的工作热情和积极性，提高工作效率，也是预防职务犯罪的一种有效措施。因此，在无现金报账模式下，开展定期的财务人员轮岗制是非常有必要的，也是强化财务内部控制的有效途径。

四、严格落实授权批准制度，加强对操作权限的控制

第一，实现操作授权。针对数额巨大的款项要报请部门主管和领导，经过批示才能操作。比如，在无现金报账模式下，对于五万元以内的款项出纳可以直接进行转账；而超过五万元则必须经过出纳部门的主管批准授权方能打款；当超过十万元时则必须由财务部门的领导批准方能打款。第二，实现业务授权。业务授权是指对财务系统设置操作权限，比如对出纳、审核、财务管理等科室设置有关的财务权限，从而达到加强内部控制的目的。此外，操作权限的设置由账务管理人员负责，一经完成就不能够随意更改，若是确实需要更改的则必须由部门主管提交申请，方可进行更改。严格落实授权批准制度，加强对操作权限的控制，有利于财务工作运行的有序性和规范性，有利于规避财务风险，降低风险发生的可能性。

五、结语

在无现金报账模式下，应该提高高校领导的重视和支持，强化财务人员的职业素养，建立健全财务内部控制制度。实行会计与出纳的分离办公，按照职务不相容的原则、合理设置会计岗位，建立定期的财务人员轮岗制，实现操作和业务授权等，全面的做好财务内部控制工作。

参考文献：

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作者简介：

周丹（1983—），女，瑶族，湖南省怀化市人，会计，中级经济师，学历：本科，研究方向：高校财务内部控制、高校财务风险管理。