浅谈企业内部控制存在的问题及措施

熊兰芬

摘 要：近几年，全球经济危机频发，出现了明显的经济下滑趋势，行业间的竞争愈演愈烈，在外界环境变化无法控制的形势下，企业就应从内部管理入手，强化内部控制，提升自身的综合实力，为获得市场竞争优势奠定基础，为实现企业的持续长效发展提供持久的原动力。本文以企业内部控制中存在的主要问题为切入点，详细探讨了改进企业内部控制体系的有效途径，旨在为促进企业有效应对国内外激烈的市场竞争提供一些参考和借鉴。

关键词：企业；内部控制；问题；对策

中图分类号： F279.23 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2017）03-4-2

0 引言

经济全球一体化及我国社会主义市场经济的迅速发展，加剧了我国企业发展内外部环境的变化，在此大背景下，我国的企业要想深化自身市场竞争优势的提升，提高企业生产经营效益，就必须努力探索、积极完善内部控制，改进企业管理体制与机制，根据市场的需求谋发展。但当下我国很多的企业还没有深刻认识到内部控制的真正价值，由于内控机制不完善、内控思想薄弱等因素的限制，导致企业的发展出现迟缓甚至是停滞，所以，实施最优化的企业内部控制体系，提高内部控制体系运转的有效性与实效性是企业管理者需要探索和研究的关键性问题。

1 当下企业内部控制中的主要问题分析

1.1 内部控制环境基础薄弱

第一，企业管理层内部控制意识薄弱。这主要表现在企业管理层没有深刻、清晰地把握内部控制对企业发展起到的推动作用。在部分企业，领导管理层认为企业利益实现的途径就是实力，最重要的是市场需求，若不断深化内部控制会冲击组织信任，反而会制约企业的良好发展。还有一些管理者曲解了内控体系，认为该管理机制针对的只是下属，不包括上层管理者，这种抵触情绪严重阻碍了员工对内部控制的理解和执行。第二，未合理明确分配企业组织结构及职责。目前，大部分企业的权利过分集中在某一人手里，不重视科学合理的组织结构的分配和设计，领导直接决定了组织分工，极易造成分工分歧、责权混淆等问题，降低了企业内部监管效率，一旦出现问题就会发生责任相互推诿的现象，影响了企业的财产安全和健康发展。第三，人力资源局面困窘。主要体现在不重视员工的培训与再教育工作，在此方面的投入严重不足，使得新进职工的工作技能和观念不符合企业发展战略的需求；也使得现职人员的综合素质和能力得不到与时俱进的提升，甚至部分企业的领导管理者认为培训和继续教育工作是既费时又费力的，且不能为企业带来立竿见影的效益，逐渐形成恶性循环。此外，企业缺乏有力的企业文化，也就缺乏文化力量和精神信念的支撑，导致企业缺乏长久发展的动力。企业文化缺失的主要原因是企业不重视建设企业文化，尤其是家族式的管理形式，权利过渡集中，打击了外来员工的积极性，严重制约了企业的发展；甚至有的管理者过分追求短期盈利，奉行“金钱至上”的经营理念，同时缺乏创新意识，这些因素导致企业无法应对瞬息万变的市场经济，最终走向灭亡。

1.2 风险评估意识淡薄

第一，风险管理意识偏差或风险管理思想滞后。企业内控体系的不完善直接导致了企业全员的风险意识偏差，所以他们以严重的投机心理去经营项目和活动，没有有效的风险管理措施来应对各種风险，加剧了风险的破坏性。第二，缺乏合理的风险评估体系。目前，我国的企业缺乏标准化的风险评估体系，且部分企业管理者认为风险评估的实际意义不大，只针对资金建立了风险评估体系，削弱了企业抗风险的能力。

1.3 内部监督功能软弱

①内部监管力度不足。内部审计是监督内控制度执行落实的保障，但相当一部分企业并没有建立审计部门，有的虽然设置了审计部门，但归属于财务部门，其监管作用并没有得到切实的发挥，进而制约了企业内控制度的正常运转。②外部监督不力。影响企业内控制度的外部因素有很多，最突出的就是相关管理机构根据法律法规制定的监督制度和管理要求，这些法律条规帮助企业加强内部控制意识。但有相当一部分企业不能请中介为其提供意见书，如果中介机构缺乏完整的拒绝虚假会计信息的管理体系，那么企业就会利用机制的漏洞做虚假报告，不利于企业提高自我控制意识。

2 强化企业内部控制的有效措施

2.1 优化内部控制环境

第一，完善组织机构，建立相互制衡的机制。企业应根据自身的实际情况及发展战略，设置科学合理的组织架构。结合不同的管理幅度划分不同的管理层次，充分注意部门之间职能的科学划分，做到精简、高效、实用、协调、融洽。划分管理层时要统筹兼顾，合理分配各个部门，确保各个部门间的工作有实效且分工明确。另外还要设立相对应的制约部门，有效避免出现肆意行使职权的现象，损害企业的整体利益。同时，还要坚持民主性原则，提高组织机构设置的合理性与公平性，为职工的工作营造和谐的环境，保障各个部门间的协调工作，使他们能够忠诚地为企业的发展尽力。第二，构建自身的企业文化。企业文化是职工对企业的共识部分，有效融合了职工自身的社会价值与企业价值，取二者的共同点提炼出的精髓。企业可以创建一种激励举措，比如将员工相关行为与绩效相关联，并以此为依据进行评价，增强员工的信心与责任感，提高企业的凝聚力，共同为实现企业的发展战略目标而努力。同时，积极倡导集体协作精神与风险意识，实现现代化的管理理念。第三，制定操作性较强的人力资源政策，建立长效激励机制。为了进一步提高员工工作的积极性与主动性，企业必须设计科学合理的用人机制，优化奖惩制度。具体来说，企业应依据长期发展规划来设计完善的人力资源措施；根据岗位需求和标准来严格选择合格的人才，并不断培养内部人员，逐步成为适用于企业的人才。尤其是要重视培训规划，制定完善的企业培训方案，对于新进人员要加强企业文化及上岗之前的培训，使之全面了解企业内部控制，牢固树立内部控制具体观念，切实提升公司内部控制的总体水平。

2.2 构建有效风险评估机制

第一，建立企业风险文化。市场经济体制下的企业发展面临着诸多不可预见的风险，企业应培育风险文化，将风险管理当作一种长期的管理工作，在潜移默化中加强防御相关风险的能力。第二，适当运用风险工具。企业还应利用相关风险管理工具，其内容包括具体风险识别、具体风险报告、风险防御功能等。企业必须选取适宜自身长期发展的风险管理工具，提升相关的防范水平。第三，建立长效的风险管理机制。企业必须建立长期有效的管理制度，才能更好地应对各种风险。企业架构层面要进一步形成较为高效的平衡制度，实施合理化的决策模式。同时，创建完善的相关激励限制机制来提升责任方面的具体风险管理意识。

2.3 健全对企业的监督

第一，强化内部监督。内部监督是指监督企业各个工作岗位、各个相关部门的总体监督，并能迅速进行反馈的有效机制。要想强化内部监督就要做到如下几点。①增强内部审计工作，坚持统一领导、分级负责的管理原则。企业集团总部的内控部门具有牵头和引导作用，统一部署企业的内控制度和相关内容与标准，主要的工作内容包括拟定内控监督的有关制度及作业标准、工作计划的拟定与实施，并分析、汇总内控活动的执行情况，对比规划与执行结果，及时纠正存在的偏差，并制定改进方案并跟进完善，确保内控体系的有效执行。②针对企业内控体系的有效性要进行定期自我评价，通过合理的自我评价及时找出并有效解决存在于执行过程中的问题。具体包括制定评价方案、运用现代化的评价方法，以作业流程为主线，将流程中的关键控制点作为评估对象来开展有效性评价，并记录、汇总与报告评价结果。第二，强化外部监督。必须要增强相关政府的行政具体监督部分。关于监督管理部门必须推进相关单位的实际执行，让外部监督部门和公司内部管理必须遵守具体职业道德部分，有助于企业及时发现内控体系存在的问题，并采取合理的措施予以改进。

参 考 文 献

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