行政事业单位加强内部控制建设研究

于英辉

摘要：财政部最新规定，行政事业单位要大力加强内部控制建设。本文探讨了行政事业单位加强内部控制建设的重要性，并对其建设过程中存在的问题进行了分析，并提出建议和意见，希望可以为相关领域的发展提供借鉴。

关键词：行政事业单位；内部控制；建设策略

一、行政事业单位加强内部控制建设的重要意义

首先，强化行政事业单位的内部控制，能够有效节约单位的管理成本。相对于内部控制而言，外部监管的力量有限，做好内控则可以从根本上对资金的利用予以管控，能够做到刚性管控，节约管理的成本。其次，保证国有资金的安全完整。行政事业单位中的很多资金都是国家财政资金，单位的资金利用也关系着国家资金的使用情况，做好行政事业单位的内控则可以将国有资金纳入管理，有效提升国有资金的管理水平。第三，提高运行效率。做好行政事业单位的内控，可以让行政事业单位的整个活动纳入到监管之中，能够让各个环节的开展得以更好进行，从而改善行政事业单位办事效率低的情况，简化相关程序，强化单位职能运行能力。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

（一）内部控制意识缺失，会计基础工作薄弱

在我国行政事业单位内部的控制建设过程中还存在较为明显的问题，首先体现在内部控制意识缺失、会计基础工作能力薄弱上。在这方面，由于政府行政事业单位属于国家机构，属于非营利性的组织，行政事业单位的部门领导对内部控制意识和风险防范意识较为薄弱，忽视了在提供服务过程中可能发生的风险隐患，从而导致容易发生内部控制意识差而发生的财政资金损失现象。行政单位的会计人员在信息处理的过程中较为随意造成了会计核算的不准确性，导致核算信息的失真。

（二）组织结构存在缺陷，内部控制体系不够完善

当前行政事业单位的组织结构还存在着较为明显的缺陷，内部控制体系还不够完善。在党领导下开展单位的过程中，单位内部的结构主要包括行政、纪检和内部审计组成，三者之间相互协调却缺乏相应的权利等级关系，单位部门之间的权利相当，无法形成相互牵制的效果，从而无法达到预期的监督效果，并且由于行政单位的体制中，对领导的权利无限放大，一旦领导的决策出现重大失误，容易出现较大的风险。另一方面，行政事业单位不够完善的内部控制体系制度，使得内部审计人员的权利不够独立，从而使得内部审计工作过于形式化，不利于公司的稳定良好的发展。

（三）内部及外部监督控制体系不够健全

行政事业单位建立的内部审核部门对内部审核的权利十分有限，无法担负起内部审核的责任和作用，并且在内部审计部门监督审核的过程中，往往更加偏重对单位财务数据的监管过程，这就导致单位内部发生控制建设问题时无法及时发現并做出相应的整改措施，不利于公司内部的长远发展。而另一方面，在审计过程中设计到的大多的利益过程都有国家出面，这样的管理模式很难起到对真实情况的有效反馈过程，缺乏对会计事物的监督过程，同时由于国家纪检部门审查过程中导致的行政事业单位的内部控制问题上无法形成相互监督与制约的体系，无法对内部控制建设中发现的问题进行及时的分析和纠正，使得行政单位的财务在内部和外部监督控制的体系无法发挥到应有的作用。

（四）缺乏完善的预算制定、执行以及绩效评价体系

我国事业单位在对财务的处理过程中，缺乏完善的预算制定过程，在财务管理与方案执行的过程中没有健全绩效评价管理体系，合理完善单位的预算制定、执行以及绩效评价利于促进单位对资金的高效利用过程。我国对单位内部的资金预算的管理水平十分有限，往往导致内部控制建设工作没有办法实现完善状态，不利于对资金的最大化利用过程。我国大部分行政事业单位对企业的开支没有准确的评估和预算，对员工出差补贴、交通费等的计算也过于粗糙和不准确，从而导致资金流动方向十分不明确的现象，难以建立完善单位的内部控制体系。

三、行政事业单位加强内部控制建设对策

（一）加强内部控制意识，强化会计基础工作

为了有效加强内部控制意识来实现行政事业单位内部控制建设，可以通过开设一些专业知识的培训，强化内部控制意识。并定期对相关培训效果进行考核，对考核成绩不合格的员工进行惩罚机制并进行重新的培训及考试过程，直到保证全员内部控制意识的全面提高，综合提高内部员工对内部控制的认识程度。而在财务基础工作的强化对策方面，首先应对单位的财务人员进行专业的会计基础能力的培养及考核，对专业能力不过关的员工进行相关的培训与监督考察，以此来达到强化会计基础工作能力，强化公司财务运算能力。同时公司应配合专业内部控制管理人才的招聘进程，与公司内部的会计管理协同加强对日常工作中的内部控制的强化建设，逐步提升单位财务管理人员的管理意识。为了强化会计人员的基础能力，应重视对财务人员的行为进行严格的规范作用，使得会计对信息的处理方式尽可能的遵守相关规范，避免发生违背职业道德的行为发生，从而起到加强内部控制建设的根本目的。

（二）完善内部控制体系以及内部控制环境

在加强行政事业单位的内部质量控制建设的过程中，应当注重对内部控制体系和背部控制环境的良好控制与完善过程。对行政事业单位内部的管理部门应进行职能的重新规划，合理分配领导的权利与义务，采用科学合理化的管理模式来实现对岗位的重新划分，同时建立相关部门之间的互相审查制度和机制，增加各部门之间的相互牵制与制约作用，从而实现部门之间的相互监督管理过程，实现单位内部环境的净化现象。对行政事业单位的内部审计制度的完善过程中，可以通过设置专门的内部审计部门来加强对单位财务运算的审核与监督，设立的内部审计部门不应有单位的人员来管理，受国家纪检部门直接管理，避免出现单位内部对财务的私自处理过程，降低了贪污腐败现象发生的可能性，利于对内部控制建设的有效加强。专业的财务管理应具备对单位内部财务风险进行评估与控制的能力，利用计算机实现对日常财务数据的汇总与分析过程，从而做出合理的数据风险评估并加以控制，促进内部控制的不断完善。

（三）健全内部、外部监督控制体系

内部审计部门在行政事业单位中应具有较高的地位和权利，具有对企业内部的资金直接监督审查和惩处的义务与能力，并且内部审计部门处理对单位及个人财务的直接经济负责外，还应主动起到对内部控制过程和控制效果的审计监督过程，促进公司内部控制的逐渐完善。为了强化行政事业单位的内部控制建设，注重健全内部和外部监督控制体系，以国家审计部门、会计师事务所和国家纪检部门共同监督审计的方式来实现对企业财务系统的审核与监督过程，保证了监管部门的时效性与权威性，促进企业对财务管理的逐步加强。加强人民群众对于行政事业单位的外部监督，企业通过定期将一段时间内的财务报表和详细科目对公眾进行公布，以公众监督的力量来刺激企业的内部控制体系的建设，铸件完善内部控制体系的完善过程。

（四）完善预算制定、执行以及绩效评价体系

资金预算管理对于行政事业单位内部控制建设具有极为重要的意义，良好的资金预算过程可以有效保障国家财政资金健康，因此通过规范预算报表，合理对项目所需的资金进行明确、详细的分析与计算，确定预算可以保证的范围，保证预算项目的有理有据。企业财务管理人员在资金预算的制定过程中，同时完成了资金流向的风险评估，降低甚至杜绝了企业资金的风险投入，保证资源的合理有效的利用。在资金预算的在执行和绩效评价过程中，更具预算信息与实际消耗的相互对比，利于实现资金的合理利用，把握资金的正确走向，完成了企业内部控制建设的过程。对预算资金的公正的考核与审计过程实现了对数据的全面分析与评价，促进了预算体制的不断完善，利于企业内部控制建设的有效的强化作用。

四、结语

行政事业单位的内控管理并非一朝一夕可以有效开展的，其需要长时间的坚持和努力，通过长时间的内控强化，能够让事业单位进入到全新的管理时代，能够让其里程碑的意义得以实现。因此，相关人员以及单位要对此问题予以高度重视，通过合理的措施提升内控质量，让行政事业单位的内控管理上升到一个新的高度。

参考文献：

[1]李扬. 浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J]. 中国集体经济，2016，19：134-135.

[2]陆锋. 基于委托代理理论的行政事业单位内部控制建设研究[J]. 经济师，2016，06：116+118.

（作者单位：齐齐哈尔市碾子山区振华中学）