Y农村信用社费用预算精细化管理研究

钱瑞华

摘要：随着“三农”工作的顺利推进，我国农村工作得到了长足发展，农民的切身利益在一定程度上得到了保障。农村信用社的发展是“三农”工作开展过程中的重要内容之一，农村信用社的顺利发展，全面实现费用预算精细化管理不仅能够提升信用社的整体管理水平，而且还能够控制和防范各类风险的发生，使其更好地适应外界大环境。本文就Y农村信用社费用预算精细化管理进行了深入探究，首先文章阐述了费用预算精细化管理的相关概念，然后讨论了实现农村信用社费用预算精细化管理的现实意义，最后指出了Y农村信用社费用预算管理过程中存在的几点不足并提出了几点建议，旨在使农村信用社更好地发挥农村基层金融机构的作用，推进“三农”工作顺利开展。

关键词：Y农村信用社；费用；预算；精细化管理

一、预算费用精细化管理的相关概念

预算费用精细化管理概念与传统的成本控制管理理论二者之间具有一定的相似性，也存在一定的区别。传统成本控制管理理论侧重点是对预算的精确制定，对开支进行严格控制进而达到控制成本的目的。这一理论过于偏重于眼前的既得利益，而忽视了长期的成本投资，不利于长远利益的获取。预算费用精细化管理则是更加注重企业的全面管理，对企业包括客户、职能部门、产品以及员工在内的各方面成本都非常重视，系统、全面地分析企业的成本和效益得出准确、全面、真实的数据，为企业做出正确的发展决策提供依据。从现阶段金融业管理角度出发来看，很多金融机构都在积极引入预算费用精细化管理理论，积极实现全方位管理。

二、实现农村信用社费用预算精细化管理的现实意义

（一）促进农村信用社利益最大化的实现

实现农村信用社利益最大化并不只是使信用社本身的价值得到提升，而且还通过信用社经营活动的社会价值得以体现。农村信用社可以被视为是农村金融业的主力军，是农村经济社会发展过程中必不可少的重要内容之一。农村信用社要想实现价值最大化必须有费用预算精细化管理最为支撑，为信用社各项业务的顺利开展，达到最有水平奠定坚实基础。只有这样信用社发展才能够与当地的经济社会发展相互促进、共同进步。

（二）有效控制和防范经营风险的发生

农村信用社费用预算精细化管理工作开展过程中是以风险控制为导向的，实现费用预算精细化管理不仅可以对信用社各项金融业务进行细化，并逐一进行风险分析，及时发现一些有风险的业务环节，进而采取有针对性的措施控制和防范潜在或已经出现的风险，而且还能够起到引导和监督信用社经营管理情况的作用，间接促进各项资金使用效率的提高，确保信用社持续稳健发展。

（三）使农村信用社更好地适应外界大环境

农村信用社作为地方性银行的重要组成部分，一般分布在县级、乡镇地区，与当地的经济发展密不可分，相互作用。随着我国各地区市场经济发展步伐的不断加快，各行业间竞争日益激烈，商业银行和股份制银行为了能够提高市场竞争力采取下设机构等措施抢占农村金融市场，致使农村地区的金融市场被进一步细分。同时，随着利率的市场化进程加快，很多金融机构为了能够吸引更多的储蓄客户上浮利率，致使银行传统的业务的利差降低，进而使金融机构的盈利水平大大下降。农村信用社要想在这个竞争激烈的市场中占有一席之地不仅要做好外部措施，更是要在内部管理上下功夫，充分实现费用预算精细化管理，精确计量成本、收益和风险等因素，克服粗放经营带来的弊端，更好地适应外界大环境。

三、Y农村信用社推进费用预算精细化管理过程中存在的几点不足

（一）费用预算管理缺乏战略性

Y农村信用社在开展费用预算精细化管理过程中对费用进行划分，主要分为变动费用和固定费用两大点内容。变动费用主要是依据收入费用率进行管理控制的；而固定费用则是采取总额控制的方式进行控制。虽然Y农村信用社能够根据各种情况分类配置费用，但缺乏必要的跟踪控制机制，实效性不强。其中在核定固定费用过程中经常会出现由于信息准确性问题使得核定主观性较强；在核定变动费用过程中由于所设定的比率形式性较强，无法全面实现真正意义上的差异化，致使费用预算管理缺乏战略性。

（二）没有明确费用预算管理目标

Y农村信用社为了能够实现预算管理精细化，提升自身整体价值采用银行费用资源配置与营业收入和业务规模挂钩的方式进行，但是在开展工作过程中并没有明确价值管理指标，仍然运用“当期兑现”的方式进行激励。这种激励方式有可能对Y农村信用社长期经营带来一定风险，这是因为在管理过程中被考核人员不可能马上就体现出经营活动带来的影响，而是需要一定时间。这样就会造成责权利的严重不对等，使信用社过于重视短期业绩的完成情况。

（三）费用预算管理模式有待完善

现阶段，Y农村信用社在开展费用预算精细化管理过程中能够在原有扁平化管理架构的基础上进行调整，向利润中心模式靠拢，但是农信社存在着费用配置，业务条线费用使用自主性较弱的情况。这是因为决策范围存在局限性以及难以掌握业务和未来发展需求的因素影响，信用社在费用预算配置过程中不能与业务发展实际需求相匹配。

（四）费用预算编制水平有待提升

Y农村信用社在进行费用预算编制时主要是依据上级主管部门所制定的费用预算资源配置方案对可获取的费用资源进行明确。但是信用社在获取资源后对这些费用资源进行细化过程中关注的是各费用科目的均衡及同比变化情况，在分配方面则是采用简单增量预算的方式进行分配，不利于费用预算精细化管理。

四、对于Y农村信用社推进费用预算精细化管理的几点建议

（一）明确费用预算管理战略目标

Y农村信用社要想在这个竞争激烈的市场中占有一席之地必须明确其战略目标。对此，Y农村信用社应当深入探究内外部实际情况，根据自身优势劣势对经营理念和指导思想进行确定和调整，明确未来的市场定位和发展目标。在明确战略目标之后，信用社应当对总体目标进行细化设定一个包括核心业务员增长目标、不同产品线增长目标以及不同分支机构增长目标在内的多维度年度预算目标，明确费用预算精细化管理工作开展大方向。

（二）明确费用预算管理资源配置标准

Y农村信用社应当充分结合自身实际情况合理对基本运营保障费用、挂钩费用和专项激励费用进行配置。由于挂钩费用和专项激励费用的配置标准及权重可以将信用社不同阶段的战略侧重点体现出来。所以在规模扩展阶段信用社应当以核心业务规模为主，价值指标为辅，到了业务结构调整阶段信用社则应当以价值指标为主，核心业务规模为辅，对核心业务种类及分配比率進行明确，尽可能地控制和防范责权利的严重不对等的情况，使信用社能够关注长期利益。

（三）完善费用预算管理模式

在管理模式方面，Y农村信用社应当选择差异化的费用预算管理模式。在外界大环境较好的情况下，考虑到各项业务能够呈现较快的发展速度并有较大潜力的成长潜力区域，信用社应当同时注重价值指标和业务发展指标；在形成特色经营区域的大环境下，信用社应当以业务指标为主，以价值指标为辅；在外界大环境竞争过于激烈所占市场份额较小的情况下，信用社则应当以存款、中间业务指标为主，价值指标为辅，灵活管理分配，确保信用社长足发展。

（四）提升费用预算编制水平

Y农村信用社在进行费用预算编制时不仅要依据上级主管部门所制定的费用预算资源配置方案对可获取的费用资源进行明确，在此基础上还要细化费用预算，不能只是采用简单增量预算的方式进行分配，而是应当将滚动预算、零基预算和作业基础预算等预算编制方式方法有机结合，这样不仅能够提高费用预算的准确性，而且还能够保证预算的连续性和完整性，使预算能适时反映实际经营状况，充分体现出费用预算的指导作用，全面实现费用预算精细化管理。

参考文献：

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[2]刘才富.ZS农村商业银行预算管理研究[D].广西师范大学，2014.

[3]王艳阳.关于商业银行财务管理的突出问题及对策思考[J].时代金融，2014（14）.

（作者单位：云南省农村信用社联合社）