关于现金流量表在编制中存在的问题及对策

王莎

一、现金流量表的相关概念

（一）现金

现金是指企业在日常经营过程中用于支付的款项，这笔款项多以库存现金等形式存在，这种形式下的资产有着较高的流动性，可以用于支付日常经营活动所涉及的钱款，同时也有着很强的即时性。现金的即时性使日常支付变得很简单，同时也可以提高支付的效率，简化支付过程。

（二）现金等价物

现金等价物是指企业在经营过程中持有的具有一定转换性的资产，这种资产在使用的过程中易于转换成现金，在操作上更加具有便利性。现金等价物一般用于一定的小额投资，这种小额投资主要是以期限小于三个月的债券为主，而现金等价物的确定和数量也应该有一定的限制，这样才能提高现金等价物的流动性，提高现金的转化效果，完善投资情况。

二、现金流量表的含义和应用

（一）现金流量表的含义

现金流量表是一种财务报表，这种财务报表可以反映出在一定会计期间内的现金以及现金等价物的流动变化，在表中可以有效的反映出企业的流动资产变化情况，从而提高企业的内部控制情况。现金流量表在应用和编制的过程中可以很好的对企业的现金资产以及现金等价物资产进行合理的控制，通过日常记账可以明确的反映出企业经营过程的经济活动，为企业日后的经营和管理提供基础和参考。在对现金流量表进行研究和分析中，可以体现企业的现金流量变动，反应企业日常经营活动的有效性，各项投资的合理性进行全面的分析，对日后企业经营过程进行全面规划和整合。

（二）现金流量表的应用

现金流量表可以客观的反映出企业日常经营活动的合理性，通过对现金数据的控制，来更好的反应企业现金的增减变动，它能准确客观地评价出企业整体的财务状况。随着经济社会的发展，对企业进行良好的内部控制可以提高企业的经营管理效果，提高企业的管理效果，对未来的决策进行全面的控制和整合，准确客观地评价出企业未来产生现金净流量的能力。

现金流量表可以充分地反映现金余额与净收益的关系。现金余额与企业的盈亏情况并不是一定都能够成正比例关系，而企业在经营过程中发生的现金流量以及现金变动可以更好的体现企业这一时期内的收益情况，而现金流量的净变动也可以更好的反映出企业的经营效果，全面提高企业的内部管理和控制。

通过对现金流量表的分析，不仅可以全面了解企业过去一年的经营状况，还可以利用现金流量表对企业内部的资产情况进行分析，对企业整体经营效果进行研究，从而制定出更适合企业内部结构发展的经营策略，全面提高现金的使用效果，防止现金的整体情况发生异常的波动，这就可以说明企业的财务状况是否良好，但是如果在当期的现金流入中有很大一部分是借债而来的，那么企业在将来就可能会有偿还债务的负担。

三、现金流量表的编制

（一）编制现金流量表的相关要求

在编制现金流量表的过程中，应该结合相关项目的特点采用净额项目进行反应，这样可以更加直观的体现出现金的增减变动。例如应收账款项目，以净额列示在现金流量表中要比总额反映更能让报表使用者理解接受。

当现金流量的计算和统计过程中涉及到了外币的变动时，应该结合发生当日的汇率情况进行适当的折算，从而更加准确的反映出当日的现金流量变动情况，进一步提高现金流量表编制的有效性和准确性。在编制现金流量表时，可按顺序逐笔计算外币业务发生时汇率变动对现金的影响，也可不必逐笔计算。在汇率变动时对现金的影响，应该在现金流量表中单独列示。

（二）现金流量表在编制中存在的问题

追溯现金流量表的来源，是对资产负债表和利润表核算方式的补充与说明。但是，在实际的工作中，大多数的企业都反映了在编制现金流量表时难度较大或者编制不够准确。就针对这些存在的原因，找出了在编表过程中存在的一些问题。

難以界定现金和现金等价物的范围。人们在日常生活中使用最多的是现金，而在企业现金流量表中反映的现金情况与日常生活中涉及到的现金有着很大的区别。现金流量表是以广义的“现金”为基础，包括库存现金和存入银行及其他金融机构的活期存款。

期末工作量过于集中，加大了会计的工作压力，期末在进行财务报表的编制中工作量过重也会降低财务报表编制的效果，在现金流量表的编制中，多以利润表和资产负债表作为基础进行的，而在这基础上进行的现金流量表的编制多于繁琐，同时编制方法的使用上效率也较为低下。手工编制的现金流量表很可能会出现人工错误的情况，进而显得相当繁琐并且编制难度较大。对于每一年度中发生的经济业务事项比较简单，经济业务数量不多的中小企业来说困难不太大，而对于每一年度中要许许多多业务的大中型企业来说，在编制财务报表的过程中会有很多限制因素，同时企业内部发生的经济业务也很复杂多样化，在编制的过程中也会面临很多的突发情况和问题，一项经济业务与其他的经济业务有着很多的关联，这就会出现会计报表不能全面的反应企业的经济业务情况的出现，同时也会影响到企业未来做出的决策。

在进行现金流量表的编制过程中，是以其他的财务报表为基础进行编制的，这样的话无法以原有的账簿为基准进行相关的编制，需要在原有的基础上设立新的账簿，这就会产生很多的时间成本，降低了工作的效率。

四、对完善现金流量表编制的途径

在编制现金流量表的过程中，对编制的细节进行细化，同时在编制的过程中对现金的使用以及处理过程进行全面的标准化，从而提高现金流量的编制效果，完善现金流量编制的效果，提高现金使用效率。在使用现金流量表的过程中应该结合企业的情况和未来的规划进行全面的分析，从而提高现金流量表的使用效果。而在现金的使用上，只要提前通知金融企业（或机构）便可以支取的定期存款，就说明其支付能力与现金差别不大，就应该包括在现金的范围内。

设置现金流量辅助登记账簿，在日常记账的过程中可以设立多个辅助账簿，以此来细致全面的反映出现金的流动情况。在进行反应的过程中可以结合企业的日常经营活动进行分析，通过对经营活动的分类进行全面的记账，通过设立辅助账来全面系统的反应企业经济业务的发生，从而提高现金流量表编制的效果。根据辅助账的信息，可以按月轻松编制出现金流量表，使其由繁琐变为简单。

五、结束语

随着我国体制改革的不断深入和市场经济的不断发展，经济因素在发展中占据了主要部分。现金流量表是具有特殊重要性的会计报表，在我国统一的会计制度框架下，通过编制现金流量表来了解企业的财务状况及经营业绩的好坏，掌握企业的现金使用情况。但是现阶段由于会计制度不完善、或个人理解偏差等种种因素，使得企业在编制现金流量表时出现了诸多问题，所以，我们应该建立完善的现代企业制度，准确、快速的编制出现金流量表。