如何制定经济责任审计方案

如何制定经济责任审计方案

2017年是山东省蓬莱市村里集镇各村委会换届之年，对村（居）干部任期（离任）经济责任履行情况进行审计是换届选举工作中重要的一环，为了做好该项审计工作，提高审计绩效，审计工作方案的制定显得尤为重要。笔者认为审计方案主要包括以下几个方面。

一、审计目标

通过对村（居）干部任职期间经济责任情况审计，检查其任职期间财务收支的真实性、合法性、效益性，检查集体经济管理、经济政策执行情况和责任目标完成情况。以被审计村居干部任职期间的财政财务收支的真实性为基础，主要对任期内的经济事务、执行财经政策法规、财政专项资金、公益事业投入绩效等情况以及与财政财务活动相关的内部控制制度的建立与执行情况的审计监督，评价被审计干部经济责任履行情况，反映成绩，揭示问题，促进干部勤政廉政、依法行政、科学行政和民主行政。

二、审计范围

村（居）干部任职期间涉及其经济责任的全部财政财务收支情况、经济管理、决策情况和各项责任目标完成情况等，主要审计村（居）干部任职以来的财务收支资料，同时对村居干部任职期间土地政策执行情况、涉农项目实施情况等有关资料进行审计，有关情况将延伸审计调查相关部门、单位。

三、审计内容和重点

（一）村（居）民委员会经济责任目标完成情况

主要包括：任期内村（居）民人均纯收入等经济指标情况；基础设施情况；村（居）集体资产和债务情况；财务管理、资产管理和民主理财等内部管理制度建立健全情况等。

（二）财务收支情况

1．收入来源。各项收入是否及时、足额入账，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；有无收入不入账和转作往来挂账现象，往来款是否及时清理，有无虚增收入和乱收费等问题。

2.支出管理。有无滥发放奖金福利问题，有无公款私存问题，有无虚列支出、利用虚假票据骗取集体资金和资产问题等。

（三）遵守有关廉政规定情况

是否存在公款吃喝等违反中央八项规定精神问题；是否在村（居）事务决策中以权谋私；是否在村居事务管理中滥用职权、损公肥私；是否在村（居）事务中弄虚作假、逃避监督等。

（四）集体资产管理情况

1.货币资金管理。检查货币资金是否按照规定进行管理使用，有无公款私存，有无白条顶库（如有按日期分清责任），有无大额支付现金等情况存在。

2. 固定资产管理。检查固定资产采购是否按照规定执行，固定资产处置程序是否合法，有无人为造成损失浪费。是否建立固定资产管理制度，是否账实相符。

3.资产处置情况。集体企业改制、撤村建居和集体资产发包、承包、租赁等处置情况，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产等行为。

（五）债权债务管理情况

村（居）民委员会举债是否经村（居）民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。检查有无未入账的负债，有无未处理或潜在的经济纠纷等。

（六）资源发包、承包和基建工程管理

村（居）集体资源性资产、基建工程建设的发包是否采取招标、拍卖等公开形式进行，是否签订了规范的合同；村（居）基建工程建设是否开展结算审计等。

（七）专项资金管理情况

上级拨付的专项资金管理使用情况；上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理使用情况；土地补偿费管理使用情况；农村合作医疗资金的管理使用情况；农业支持保护等补贴的发放情况；美丽乡村建设、城乡垃圾一体化建设以及农村扶贫等专项资金管理使用情况等。

（八）财务公开情况

财务公开是否全面、真实、及时、规范；村（居）“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围，资金的使用情况等。

四、审计工作要求

（一）审计人员要严格执行《蓬莱市镇(街)村居干部任期经济责任审计业务规范》的规定，审计报告所体现的基本情况、审计评价、发现问题及审计建议所涉及的事实，都要取得相应审计证据，审计证据要适当充分，事实清楚，数据准确，定性要客观恰当。

（二）重视审计情况的汇总分析工作，既要掌握总体情况，搞好审计评价，找出主要问题，还要提出具有针对性、可操作性的意见和建议。

（三）严格审计承诺制度，严肃审计纪律。审计实施时，要求被审计村（居）就其提交的会计及其他有关资料的真实、完整性作出书面承诺，审计组人员要认真遵守审计工作纪律，签订遵守审计工作纪律的承诺。

五、审计实施步骤

（一）审前准备

搞好审前调查，进一步调查了解被审计单位内部机构设置、人员状况及职能范围等，学习有关政策、法规，组成审计组。

实施审计三日前，向被审计的领导干部所在部门、单位送达审计通知书，提出书面承诺要求，同时抄送被审计的领导干部本人。

（二）审计实施

审计组要按照规定时间统一进点，严格按照审计方案要求进行审计。

（作者单位：山东省蓬莱市村里集镇经管站）