茶叶企业自主创新融入的财税机制构建思路分析

梁雄斌

（海南大学海甸校区，海南海口 570228）

茶叶企业自主创新融入的财税机制构建思路分析

梁雄斌

（海南大学海甸校区，海南海口 570228）

考察茶叶制品的特点不难发现，追求传统的制茶技艺似乎成为了高端茶叶制品的象征。这就意味着，茶企自主创新的内容就不能仅仅拘泥于技术范畴。再者，面临普遍存在着的资金瓶颈，财税政策便需要以一种积极的姿态而出现，进而茶企获得制度红利而产生强烈的自主创新驱动。具体的思路为：筛选出优质茶企给予财税政策试点、设置技术创新专项基金来鼓励研发、定向为茶企业务拓展提供税收减免、PPP模式下茶企组建自营物流系统。

茶企；自主创新；财税政策；试点

在供给侧结构性改革背景下，我国茶企也面临着去除过剩产能和优化产品结构的重任。特别对于那些中小茶企而言，因区域市场份额的狭小，以及茶品同质化显著，使得市场竞争环境呈现出无序的景象。从而，这不仅使得买方垄断格局得以出现，也极大的弱化了茶企利润资本化的进度。为此，推进茶企自主创新工作的开展，借助“互联网+”时代所赋予的电商销售模式，则成为了提升茶企供给侧结构性改革的出路。从传统视域下来认识“创新”，其往往聚焦于技术创新范畴。然而考察茶叶制品的特点不难发现，追求传统的制茶技艺似乎成为了高端茶叶制品的象征。这就意味着，茶企自主创新的内容就不能仅仅拘泥于技术范畴。再者，面临普遍存在着的资金瓶颈，财税政策便需要以一种积极的姿态而出现，进而茶企获得制度红利而产生强烈的自主创新驱动。

1 对茶企自主创新领域的解构

从供给侧结构性改革要求出发，可以从以下三个领域来对茶企自主创新的进行解构：

1.1 茶企的生产领域

茶企在对产品进行分级生产时，针对普通茶叶制品的生产仍采取机械化作业的方式。机械化作业的范畴主要集中在筛茶、炒茶等耗费人力的环节。为了提升茶叶在制作过程中的色泽、外观和口感，在该环节需要将技术创新的重点放置在炒茶环节，并通过优化机械设备的运动姿态，来使得茶叶在制作过程受热更加均衡。从中不难理解，在生产领域的自主创新需要结合自身的茶叶原料品质，以及特色口感来进行。因此，这里的创新需要在多部门的协同下来完成。

1.2 茶企的流通领域

茶企所面对的流通领域包括原料采购和输送领域，以及产成品市场销售领域。由于市场销售是茶叶制品所含价值的实现领域，所以这里更具有创新的价值。为了与下文所要提到的电商领域相区别，这里特指线下营销领域。通过生产领域的技术创新，这里主要涉及管理创新的内容。之所以指向管理创新，实则在于当前茶企面临着买方垄断的困境，使得在议价能力上显著弱于中间渠道商和终端卖场。因此，能够建立起线上线下深度融合的营销创新模式，则成为这里的关键。

1.3 茶企的电商领域

茶企基于电商平台所开展的B2C营销模式，能够极大的拓展企业产品的市场覆盖面，而且营销管理成本也明显低于线下营销。然而，线上营销存在着客户粘性难以培育的困境，使得茶企与消费者之间难以构成有效信息互动。再者，线上营销也无法满足客户对产品的体验要求，所以这里的创新点便在于破解以上难题。

2 财税政策可供使用的选择集合分析

财税政策由各级政府提供，目前可供使用的选择集合可分析如下：

2.1 专项资金支持

专项资金支持是财政政策的重要组成部分，其在我国惠农工程中得到广泛应用。如，对农户购买农用机械设备提供财政专项资金补贴；又如，在前些年的家电三下乡活动中，对农户所购买的家电产品给予价格补贴。将视角转移到茶企自主创新领域，首先茶企本身就属于涉农企业，而且在当前的精准扶贫战略中发挥着不可替代的作用，其在带动当地茶农致富和向当地农户提供就业岗位等方面，都产生着积极的正外部性效应。由此，这就构成了选择集合中的项目之一。

2.2 定向减免税额

定向减免税额在我国产业经济发展中也被广泛实施，而且这种定向减税或免税具有显著的激励效应，能够提升经济主体将组织资源投入到减免税领域。针对目前诸多茶企具有创新线下销售模式的诉求，在缺乏资金的情形下和专项资金无法惠及的情况下，通过对茶企线下销售创新形态给予定向减免税待遇，则能在规避买方垄断的同时，在零售业态上起到引领示范作用。马云在前不久提出了“新零售”的概念，那么茶企在这里就可以先行先试。

2.3 税收结构引导

目前广大茶企在资源指向型选址上，一般位于高寒地区。这就导致了，尽管在电商平台上能够将茶叶制品信息向全球发布，但由于缺乏有效的供应链系统作为支撑而无法充分满足市场需求。电子商务就本质而言只是实现了商品所有权的转换，但无法克服空间距离所带来的物流短板，其电子商务活动仍不完整。因此，通过调整税收结构来引导茶企创新供应链系统，则成为了这里的选择项目。

3 实现财税政策推进作用的着眼点

由于本文强调“自主创新”，所以财税政策的实施需要与茶企管理层的能动性相结合。那么，作为理性经济人的茶企管理者，在开展自主创新时的动因又是什么呢。为此，这里就需要探寻财税政策推进所用的着眼点，从而给动因施加“第一推动力”。

3.1 开展专项资金支持的着眼点

从上文的论述中可知，专项资金支持的着眼点应是生产领域，其中针对改善机械制茶工艺，则成为了资金支持的关键。笔者认为，茶企自主创新并不能排斥社会网络化分工形态下开放式创新模式，即与第三方科研院所共同完成生产领域技术创新，而该专项资金则可以作为研发和绩效奖励之用。

3.2 开展定向减免税额的着眼点

茶企需要改变当前一味依靠中间渠道商的这一现状，而是与线上营销形成深度融合，并能弥补线上营销所面临的短板。为此，茶企应大胆设置线下体验网点。根据茶叶的需求特征，线下体验网点可以依托茶社、茶馆等载体而存在。因此，在定向减免税额上，则可以向茶企所开设的具有体验性质的茶社、茶馆倾斜。

3.3 开展税收结构引导的着眼点

茶企需要解决供应链系统中的“最后一公里”问题，而目前单纯依靠第三方物流企业则不太现实。因此，在税收结构性引导下，则能激励茶企采取组建自营物流的形式来构建流通系统。如，配送中心。笔者认为，随着营改增的全面试点，是否能在该税制改革基础上，进一步向茶企提供制度红利则值得思考。

4 财税政策的实施路径

根据以上所述，财税政策的实施路径可从以下四个方面来展开：

4.1 筛选出优质茶企给予财税政策试点

显而易见，利用财税政策来助力茶企自主创新活动，这在当前仍处于探索阶段。而茶企所在县域一般为农业县，且县域财税政策属于稀缺资源，所以前期应采取试点来逐步推广。为了使试点的效果更为明显，县域政府应筛选出优质茶企来给予他们财税政策支持。这里的关键就在于如何理解“优质”二字，笔者认为，可以选择区域茶叶生产龙头企业，通过对他自主创新能力的扶持，使其在各领域创新中起到引领示范作用。

4.2 设置技术创新专项基金来鼓励研发

如何在机械筛茶过程中更为精细，以及如何在机械炒茶中实现温度适中和搅拌均匀，这些课题在技术创新中都应得到解决。上文已经指出，需要在开放的环境下来实现自主技术创新，所以茶企可以与科研院所一同来攻克这些难题。作为专项基金的使用，则可以在预算管理框架内授权给茶企配置。另外，茶企在选择合作机构时，需要采取招投标的方式来进行。这样，便能提升专项财政资金的配置质量。审计部门，需要对专项资金的使用开展跟踪审计活动。

4.3 定向为茶企业务拓展提供税收减免

由于目前处于试点阶段，所以针对试点茶企以开办茶社、茶馆来提供产品体验的事实，县域政府应在营业税、所得税上给予减税处理。首先需要提出，以线下体验店的模式来与消费者建立紧密联系，这在经营策略上便属于创新，而在试点茶企对此缺乏经营经验的情形下，出现亏损在所难免。因此，地税为此提供减税优惠条件，实则就在于弥补茶企因亏损而出现的资金回笼短板。笔者认为，税务部门应实地考察茶企的线下体验网点。

4.4 PPP模式下茶企组建自营物流系统

茶企所创新的供应链系统具有加强的外部性，为此可以在PPP模式下来进行创新。对此，财政在给予一定的专项资金支持外，还需要发挥税收结构性引导的作用，通过对配送中心运营收入给予一定时期的税收减免政策，则能激励茶企参与到打通“最后一公里”的物流渠道建设之中。

回顾我国财税政策的实施效果，我国2011年以来的财税扶持政策对激励企业创新起到了良好作用。但财政研发投入不足、注重＂事后＂激励的税收优惠以及政府创新性采购操作性不足致使政策益处难以惠及初创期企业;资源投入区域结构失衡、主体结构与阶段性偏差影响创新能力可持续性;研发要素激励不足致使创新障碍难以化解。为此，今后还需要进一步以扩大财政扶持资金规模、实施分类扶持、调整创新基金评审标准、放松税收优惠政策适用条件来增强对前端研发与后端成果转化的扶持;通过增强西部省区茶企创新资源投入、淡化创新主体的资质认定机制、扶持创新服务性机构、健全风险投资与人力资本激励来解决政策结构性缺陷;借助构建信息共享平台与建立部门间政策协调联动机制降低政策系统性不足之弊。

5 小结

本文认为，茶企自主创新的内容就不能仅仅拘泥于技术范畴。再者，面临普遍存在着的资金瓶颈，财税政策便需要以一种积极的姿态而出现，进而茶企获得制度红利而产生强烈的自主创新驱动。具体的思路可从：筛选出优质茶企给予财税政策试点、设置技术创新专项基金来鼓励研发、定向为茶企业务拓展提供税收减免、PPP模式下茶企组建自营物流系统这四个方面展开。

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梁雄斌（1995-），男，广东湛江人，本科，研究方向：会计学。