浅谈高校财务的内部控制

孙子茹 韩 盟

1.延安大学财务处，陕西 延安 716000； 2.延安大学化学与化工学院，陕西 延安 716000



浅谈高校财务的内部控制

孙子茹1*韩 盟2*

1.延安大学财务处，陕西 延安 716000； 2.延安大学化学与化工学院，陕西 延安 716000

高校财务的内部控制，旨在确保高校经济业务活动的合法合规性、会计资料的真实准确性，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，以便于提高高校公共服务的效率和质量。随着国家对高等教育事业的重视，对高校办学经费的投入力度不断扩大，造成高校财务内部控制管理的问题不断增多。其次，伴随着高校实行学生自主管理的实施，高校的资金筹资方式出现了多样化。本文通过对高校财务的内部控制管理存在的问题进行分析，提出了相应的改善措施。

高校财务；内部控制；问题；改善措施

一、高校财务内部控制的现状

我国高校一般是根据国家关于内部控制所颁布实施的《会计法》、《预算法》等法律法规来建立内部控制制度体系。目前，仍在不断探索进步。高校财务内部控制的内容主要包括：资产管理、预算管理、收入管理、支出管理、应收暂付款管理、不相容职务分离控制管理、会计稽核控制管理等。对于高校来讲，建立健全的财务内部控制体系，是非常有必要的。但是，在现行经济体制下，一些高校尚未认识到财务内部控制的重要性，内部控制管理制度建设尚不够完善。

因此，高校必须建立健全内部控制体系，强化内部流程控制，促进财务内部控制管理高效；加强内部权力制衡，规范内部权力运行；建立内控报告制度，促进内控信息公开；加强监督检查工作，加大评价问责力度。完善内部控制制度，建立健全单位内部控制工作机制。

二、高校财务内部控制存在的问题

伴随着我国高校教育体制改革的不断深化，高校的经济业务活动出现日益活跃、多样化的情况。高校财务管理领导者的管理意识薄弱、预算的编制、执行、调整和监督缺乏约束性和严肃性、物资采购等财务的内部控制存在的问题日渐明显，广泛受到我们的关注。表现在以下几个方面。

(一)高校财务内部控制制度不够完善

(二)缺乏风险防范意识

(三)信息沟通不畅

(四)高校预算管理不完善

三、高校财务内部控制的改善措施

(一)建立健全高校财务内部控制制度

为进一步加强财务内部控制管理，保障学校会计工作有秩序的进行。根据《中华人民共和国会计法》、《高等学校会计制度》以及《内部会计控制规范》，学校应该建立合规的制度。我们需要不断完善各项规章制度，加快各项管理的有效实施。财务管理者需要明确各岗位的工作职责和要求，保证工作和管理的顺利实施。

高校财务处必须做到以下几点来建立健全内部控制制度。1、根据学校事业计划，合理的编制预算并对预算的执行进度进行有效的控制和管理。2、通过制定和实施资产管理，保证学校资产的安全性、完整性。认真做好现金、银行存款、固定资产等的管理；通过计划控制、公款公用、及时清算等管理原则，规范应收暂付款的审批权限、使用、报账和归还等程序。3、建立健全的财务规章制度、规范校内的经济业务活动秩序。4、做好财务内部控制建设工作，强化高校的内部流程控制。

(二)进一步加强风险防范意识

目前，高校在学校经营管理、自主招生等方面拥有越来越多的自主权，市场化的经营会给高校带来投资风险，巨额贷款会给高校带来财务风险。因此，要通过以下几个方面进一步提高风险防范意识，便于及时有效地应对风险。

首先，高校必须结合自身实际情况，整合内部的工作流程，针对可能发生的各种类型的财务风险，分析原因，提出解决方案。

其次，应当建立财务风险信息系统，通过相关的财务数据分析评价，完善风险评估体系，构建符合学校自身特点的风险防范体系。高校应该根据内部现有部门的岗位职责、经济业务流程和内外部环境，查找存在的风险点，制定风险防范措施；做好“事前-事中-事后”的过程控制；并且定期的对风险防范管理工作开展考核和评估；进一步修正风险防范管理工作。

(三)建立有效的信息沟通管理制度

高校要做好内部信息沟通，保证学校各部门、各学院之间，不同岗位之间的信息及时沟通，需要做好以下几点：1、务必做到横向和纵向的有效沟通，促进内部控制有效运行，满足内部控制功能发挥的信息与沟通的需求。2、务必建立内部控制委员会与工作小组，落实和强化内部控制监督与评价工作。3、务必高度重视内部控制管理信息化系统的建设，构建以会计信息系统为核心的ERP管理信息系统，对高校的经济业务活动实行有效的控制。4、务必建立网络化的信息沟通渠道，使信息在高校内部的整个管理流程中有效的传递，便于完善高校内部控制制度。

(四)加强财务预算管理，提高财务内部控制管理水平

加强财务预算管理，能够保证高校内部控制的建设。高校首先要探索形成有效的预算控制制度。其次，建议健全全校二级预算管理，强化预算分析和预算监控。最后，建立预算绩效管理考核机制，达到合理使用资金的目的。我国高校必须严格按照全面预算管理的要求，加强高校内部的预算管理制度以及预算制度的实行，强化高校的预算意识。从而进一步达到低成本，高效率的办学目的，强化高校内部控制的执行。

四、结束语

内部控制是高校管理的重要手段，是一种体系，贯穿于高校管理活动的各个方面。高校实行有效的内部控制制度，有利于规范高校经济业务活动秩序、保证国有资产的安全完整、维护学校的合法经济权益，提高资金的合理配置和使用效益。因此，高校必须建立健全本单位的财务内部控制制度及监督评价体系，推动高等教育事业的健康发展。

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孙子茹(1987-)，女，陕西榆林人，硕士研究生，延安大学财务处会计核算服务中心，副主任；韩盟(1986-)，男，陕西榆林人，硕士研究生，延安大学化学与化工学院，团委书记。

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