关于实质重于形式原则的运用

2017-01-31吴中山

山西青年 2017年16期

吴中山

关于实质重于形式原则的运用

吴中山*

西安翻译学院商学院财务会计系，陕西西安 710105

实质重于形式是当前经济飞速发展背景下针对会计工作提出的一项新原则，要求会计工作者在工作中能对企业真实进行会计信息进行反馈。就目前来看，实质重于形式原则在会计工作中主要应用于资产的明确、固定资产的核算与记录、交易关联方的判定、基本核算方式的选择等方面，但在实际的应用中还存在一定的问题要采用合理有效的方式加以解决。

实质重于形式；原则；运用；问题；建议

当前，我国的市场经济因受全球化经济的影响开始呈现出越发多元化的发展趋势，在这一背景下，只有确保各企业的会计信息与企业的实际情况之间相符合，才能从根本上促进我国的整体经济实力得到有效提升。这要求我国的会计工作者在工作中遵循实质重于形式的工作原则，以确保各企业的会计信息与企业的实际财务情况相符合，进而以此为依据对企业的各项经济活动进行更加有效的指导来促进企业在市场中得到更加长效的发展。

一、实质重于形式原则在会计工作中的具体运用

(一)资产的明确

所谓资产具体到我国的会计工作中主要指的是企业在日常的工作经营中形成的被企业所拥有或由企业所进行管理控制的能为企业带来实际利益的资源。基于此可明确在会计范畴内资产主要包含以下特点：首先，企业是资产的拥有者且能对资产进行直接的管理控制；其次，对企业而言资产能为其带来真实的利益。在通常情况下，资产往往可以直接用货币进行衡量且具备一定的商业价值，因此其与企业的会计工作之间有着非常密切的关联。

(二)企业固定资产的核算

固定资产是企业在市场经营中不可或缺的内容，固定资产的获得通常具有两种方式：第一种，由企业直接购买获得；第二种，由企业根据自身经营的实际情况通过自建的方式获得。要确保企业会计信息的真实完整往往需要对企业固定资产相关的信息内容进行核算与管理，这也是企业会计工作所包含的重要内容之一。

(三)企业固定资产的记录

在企业的固定资产记录中最关键的是要对融资租入所获得的固定资产进行记录，尽管由通融资租入所获得固定资产所形成的利益最终归企业所有，但在融资租入的同时也给企业带来了一定程度的风险。究其原因主要是因为通融资租入所获得的固定资产其最终并非归企业所有，因此企业的会计工作往往需要以实际的融资租入日期为依据，对相关的会计信息进行记录来确保会计信息的完整性。

(四)交易关联方的判定

我国针对会计工作中交易关联方之间的关系判定往往有着相应的规定。所谓关联关系具体到会计工作中主要指的是经营双方在企业财务工作中所存在的关系，主要可分为以下两种类型。首先，一方能通过直接或间接的方式对另一方进行控制或者是能对另一方的财务造成一定影响，那么这二者之间存在交易关联的关系；其次，如果二者共同被另一方所控制或影响，那么这二者之间同样存在交易关联的关系。企业的会计工作人员在这一关系的判定工作中也必须要坚持实质重于形式的原则以做出最为有效的判断。

(五)股权核算方式的选择

所谓股权指的是企业通过投资而在其他企业中所占有的股份，在通常情况下这一类的投资目的相对较为长远，有部分企业是为对被投资企业实施长远的控制，也有部分企业是为了帮助所投资企业解决其在经营中所遭遇的财务风险。就目前来看，我国相关的制度法规规定，企业只有在对实际的经济环境进行充分的分析之后才能做出是否进行投资的决策，进而在遵循实质重于形式的原则下进行相关工作的开展。

二、关于实质重于形式原则运用面临的问题及应对策略

(一)关于实质重于形式原则运用面临的问题

就目前来看，我国会计工作中关于实质重于形式原则的运用主要面临以下的两方面问题：

首先，会计工作者自身的职业素质有待提升。会计工作者自身的职业素养是实质重于形式原则得以有效运用的基础，要求会计工作者自身具备良好的道德素质修养与专业的工作能力。但由于实质重于形式原则本身并不具备法律约束力，这就在一定程度上给予了会计工作者一定的自主空间。一旦会计工作者自身的道德素质修养与专业能力未达到预计的效果，那么就将给企业带来一定的财务问题。

其次，对实质重于形式原则的过度使用。企业的会计工作如果过于重视实质重于形式的原则，那对企业的财务管理也将造成一定不利的影响。从现实层面来看，实质重于形式原则对企业的会计工作而言至关重要，但由于会计信息失真与市场的实际情况存在较大的差异性，因此过度重视实质重于形式原则反而会影响到会计工作的质量。

(二)关于实质重于形式原则运用问题的应对策略

针对上述实质重于形式原则在企业会计工作中运用所面临的问题，企业主要可采用以如下的应对策略：

首先，对会计工作者的职业素养进行强化培养。要促使实质重于形式原则在企业的会计工作中得到切实有效的运用来提高企业会计工作的质量，就要求企业重视对会计工作者自身的职业素养进行强化培养。一方面，要重视对企业会计工作的人员结构进行优化，并强化对他们自身的会计理论知识进行培养来强化他们自身的专业性；另一方面，要对会计工作者自身的专业能力进行强化培养来提高他们的工作质量。

其次，利用审计对企业的会计工作进行监督检查。通过审计的方式能有效对企业的会计工作进行监督检查，以确保实质重于形式的原则在企业的会计工作中得到科学合理的运用。这要求企业在日常的管理经营中就审计工作的开展充分的重视，并充分利用其来对企业会计工作中实质重于形式原则的运用的合理性进行监督检查，进而从根本上提高企业会计工作的质量。