探讨增值税专用发票开具的问题与对策

2017-01-28赵毓锫河南能源化工集团有限公司销售公司

消费导刊 2017年21期

关键词：专用发票发票增值税

赵毓锫河南能源化工集团有限公司销售公司

探讨增值税专用发票开具的问题与对策

赵毓锫河南能源化工集团有限公司销售公司

在营改增背景下，对增值税专用发票的开具成为了一项重点问题。在本文中，将就增值税专用发票开具的问题与对策进行一定的研究。

增值税专用发票开具问题对策

一、引言

在营改增背景下，在对企业应缴税额进行减少的同时对于增值税专用发票的管理要求也具有了进一步的提升，针对实际增值税专用发票开具当中存在的问题，即需要企业能够做好的相关问题引起重视与把握，以科学的对策应用保障企业的健康发展。

二、增值税专用发票管理意义

在营改增背景下，增值税专用发票管理工作的意义有：第一，是进项税额抵扣要求。从企业家经济角度来看，通过对增值税发票的规范管理，能够在全额抵扣进项税额的基础上对企业的税负进行降低。而做好增值税发票的规范管理正是该项工作的基本要求；第二，是经营业绩核实的需求。在企业运行当中，对经营业绩进行准确核算是一项重点工作内容，同时需要对企业经营业务所需缴纳的税额进行确定。在营改增背景下，多数企业成为了对增值税进行缴纳的一般纳税人，对此，做好增值税专用发票的风险防范以及规范化管理则成为了对企业经营业绩进行准确核算的重点需求。

三、存在问题与对策

（一）虚开骗购发票问题

在营改增过程当中，其中的最大特征即是对企业的税务负担进行了降低，而就目前来说，对于增值税专用发票的虚开以及骗购等行为虽然进行了整治工作，但获得的成效十分有限，相关问题依然较为严重，也正可以说是现阶段我国增值税专用发票管理工作当中存在的一项主要问题。对于该问题类型，做好发票管理法及建设可以说是一项有效方式。通过对该问题发生原因进行分析可以了解到，该种情况之所以存在，首先即是企业在工作当中没有对我国相关的税法规定进行严格遵守，而是通过一定违法手段的应用对自身的利润空间进行增加。其次，我国在发票相关管理法律制度上也存在着一定的不完善情况，该方面所具有的法律环境相对较差。对此，即需要我国能够在未来工作当中进一步加强发票管理相关法制建设，通过良好法治环境的营造改善对增值税专用发票虚开以及骗购的现象。

（二）抵扣凭证管理问题

从我国增值税流程角度分析看来，则可以了解我国增值税具有一种链条式的管理模式，要求一般纳税人在进货活动当中需要对相应的增值税专用发票进行获取，且应当以分开的方式对销项税额以及进项税额进行核算。而在实际情况当中，很多商品在最终环节都没有对发票进行开具，这可以说正是纳税人的一种偷税情况，需要对该问题进行及时的遏制。具体原因方面，正是因为增值税抵扣凭证在具体管理方面不足情况的存在，则使得增值税因此存在了“体外循环”现象，而从发票规范化管理角度分析来看，该种情况发生的原因，同部分商品在最终环节不需要对发票进行提供具有着密切的联系。同时，在“体外循环”问题表现逐渐严重的情况，也对以往“以销定进”的情况进行了加剧，也将对增值税专用发票的管理规范化产生了负面的影响。从我国税务整体环境角度来看，对该问题进行解决可以说是一项十分严峻的工作，作为企业以及相关部门，需要能够对发票开具、纳税意识及现金管理等进行综合考虑，在此基础上通过增值税专用发票凭证管理工作的加强对“体外循环”情况进行改善。

（三）开票行为不规范

对于增值税专用发票管理这项工作来说，不仅仅是针对发票自身的管理，且包括有发票的填写规范以及发票的获得等内容。就该方面内容来说，我国增值税纳税人在实际工作中还存在着不到位的情况，其中，更多的纳税人更多的将发票本身进行管理，而在填写规范方面则存在着一定的疏忽情况，并因此使纳税人利益受到损失。对此，需要对实现增值税专用发票规范化管理具有全面的认识。从我国不同税务部门了解到，就目前来说，纳税人在实际开票当中存在不规范行为的情况还有很多，不仅包括有填写不规范问题，其中也包括有代开金额超出实际经营状态的问题。而无论上述哪一种不规范行为存在，对于企业增值税专用发票的规范管理都存在着不利的影响。对于该问题，大的企业可以专门对一个增值税发票稽核监督小组进行建立，对于获得以及开出的增值税专用发票，需要通过对其细致的核查实现双方管理的规范，同时还能够对代开超额、频繁代开以及虚开等情况进行控制与监督，以此实现增值税专用发票的规范处理。

（四）管理流于形式

近年来，我国税务部门通过多项文件的发布对企业增值税专用发票的规范化管理进行督促。而从目前各企业该项工作的开展情况看来，更多的存在着流于形式的情况，工作并没有获得实质性的进展。该种情况之所以存在，同企业相关财务以及管理人员没有对该项工作引起重视具有着直接的关系，并因此对工作实际效果产生了较大的影响。对此，要想真正的实现发票管理的规范化，即需要能够从意识角度入手：第一，企业可以组织内部人员参加培训教育，通过培训教育方式的应用使工作人员意识到增值税专用发票管理这项工作的重要性，在此基础上在未来工作当中能够以正确的态度对待；第二，在企业内部对增值税专用发票专门管理小组进行建立，专门负责增值税专用发票相关工作，在集中处理的基础上提升规范水平。