经济新常态下“营改增”对安徽省税收收入的影响

阚婷霞++余超

针对经济新常态下全面“营改增”对地方政府税收收入影响的课题，本文以安徽省为例，研究全面“营改增”的影响。首先对试点前安徽省的主要税种收入进行了对比分析，研究各个税种在税收总收入中所占的比例；其次对试点期间安徽省税收主体的变化进行了分析；接着本文分析了具体行业的营改增效果；最后本文结合经济新常态下税制的改革要求，对安徽省全面实施“营改增”提出诚恳的建议。

经济“新常态”“营改增”安徽省税收收入

一、引言

2016年是“十三五”时期全面建成小康社会决胜阶段的开局之年，也是推进结构性改革的攻坚之年。两会期间，国务院总理李克强在政府报告中明确指出：2016年要适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。具体来看，税制改革的重头戏无疑为：5月1日全面实施的“营改增”，其试点范围扩大到建筑业、房地产业等。对地方政府而言，营业税改征增值税之后，税收收入必然有所减少。研究“营改增”对地方政府税收收入的影响成为当前税制改革研究的重点。同时，安徽省作为“营改增”试点最早的省份之一，在交通运输业、部分现代服务业、邮政服务业也即将完成了税制转换。本文主要研究“营改增”对安徽省税收收入的影响，希望为全国范围内的税制改革起到很好的借鉴作用。

二、“营改增”在安徽省改革现状综述

（一）全面“营改增”的主要内容

2016年5月1日，全面“营改增”实施细则正式推出，一是扩大试点行业范围，二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

（二）目前改革的基本状况

截止到目前为止，安徽省在实行“营改增”之后，安徽省全年交通运输业和部分现代服务业减少税负约9.12亿元，加上随营业税附征的城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加的0.96亿元，总共减税约10.08亿元，税负下降13.31%左右。“营改增”试点税负的减轻，同时也会造成税收收入相应地的减收。据调查测算，全省全年财政收入约减少27.29亿元，其中地方收入减少约14.01亿元。不过，按现行财政体制将这些减少的财政收入分别由市县去承担，每个市县应该在可承受范围内。

三、“营改增”对安徽省税收收入影响的评估

（一）试点之前主要税种对比分析

2012年年底安徽省才正式开始试点运行“营改增”方案。本文从中国统计年鉴中选取近十年来安徽省主要税种以及总的税收收入数据，并由地方财政总预算收入计算分析各税种所占地方财政总预算收入的百分比。根据数据分析知，营业税是安徽省税收收入中所占份额最大的税种，而在这十年中营业税比重由26.3%上升到33.1%逐年加大。可见征收营业税所带来的收入在总收入中至关重要。而增值税却在2007年之后大幅下降。猜测原因可能是2008年的金融危机导致地方政府债务增多，国内经济不景气，而增值税是依靠商品流转和交易产生的，故增值税收入在总税收收入中所占比有所下降。而与此同时总税收收入增长也降下来。

（二）“营改增”前后对比财政收入的变化

本文选择对近五年的总税收、营业税和增值税做对比，以2009年的数据作为基期，比较总税收收入、营业税收入和增值税收入的环比增长，如下表。

就近五年来看，虽然我省税收总额不断增长，但增长的速度确实在下降，这与“营改增”税制的改革和地方经济不景气有关。2012年“营改增”之后，2013年总税收收入的环比增长虽然下降，但下降幅度不大，说明“营改增”对部分行业试点之后，营业税仍然是在安徽省总财政收入中的半壁江山，目前而言对财政收入的影响并不大。

虽然营业税收入也是在增长，但是环比增长速度却是逐年降低，且以2013年最为严重，速度降为1.1左右，几乎停滞不前。相应地，增值税收入逐年增加，不过其环比速度却是起伏不定。而在2012年至2013年增值税的增长速度最为惊人，环比增长更是达到28.04%。说明“营改增”之后，地方营业税收入总额削弱，增值税收入总额增长较大，这样对安徽省税种间的调节影响较大，全面改革之后必定会安徽省的税收总收入有影响。

四、具体行业“营改增”试点效果分析

从2013年、2014年上半年和2014年三个时间段的数据来看，试点行业投资快速增长，同比分别为33.2%、38.1%和29.5%。如果剔除交通运输业的影响，现代服务业投资增速分别为52.2%、77.7%和47.9%。从不同行业角度来看，“营改增”对现代服务业发展的促进效应最明显。

2014年，安徽省“营改增”试点的行业有信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，投资同比分别增长36.3%、70.8%和198%，分别超出全国同行业投资增速5.7、33.4和170个百分点。而在2013年第三季度，科学研究和技术服务业增速高达122.3%。此外，上述三行业营业收入同比分别增长17%、24.1%和22.2%，超过服务业收入平均增速134%。

2014年上半年，安徽省固定资产投资同比增长21.6%，领先全国增速1.5个百分点，其中试点行业投资同比增长295%，领先全国同类行业增速6个百分点。就目前来看，小规模纳税人原先的征收率在6%左右，而改革之后下降到3%。同时，一般纳税人也得到了不同程度的抵扣，税收负担大幅度下降。

五、总结

（一）“营改增”政策实施中存在的问题

1、征收效率和征收成本

安徽省试点情况来看，最大的缺陷在于增加了纳税人核算成本和税务机关征管成本。目前，除小规模纳税人实行3%的征收率外，现行的增值税税率实际上有17%、13%、11%和6%四档。四档税率必须要认真核查各种商品和劳务，纳税人在会计核算上的成本必然加大，税务机关征管稽查税务的成本也要加大，必然会浪费人力物力。

2、中央地方预算资金负担过重

该税制改革方案，使得安徽省公共预算收入减少，同时仍要兑现试点企业的补贴资金，进一步加大了地方公共预算支出的压力。由于营业税属于地方税种，增值税属于中央与地方共享的税种，地方财政主要依赖营业税这个税种，在没有任何一个税种能代替营业税真正成为地方主体税种的情况下，一旦改革到位，将会严重削弱地方公共预算收人的来源，必然会影响到地方公共预算收人的规模和增长速度，地方的经济、社会和文化的发展将受到制约。

（二）全面“营改增”的未来的建议与展望

首先中央可以下放消费税和车辆购置税，从而增加地方政府财政收入；其次，中央因根据各个地方不同给予不同程度的财政补贴；最后，地方政府应该提高本地的税收征管效率，从而避免本地税收流失过重问题。从根本上解决财政收入紧张问题。

对于地方政府而言，除了依赖中央的转移支付来弥补财政缺口外，根本上还是要从提升区域经济发展来带动整个经济发展，从而缓和“营改增”这一结构性减税给地方政府带来的财政收支不平衡情况各地区根据自身优势特点，抓住“营改增”这一发展机遇，制定出配套发展战略。一方面要给予区域产业更多的自主权和优先权，提高其积极主动性；另一方面不可过度放任市场，在有效的市场调节领域，给予宽松政策在市场经济这一无形的手失效区域，政府就要进行一定的干预，不能盲目参与投资，要通过高效的资源配置来提高区域经济效益，积极发挥市场调节机制，为其良好的运行提供制度环境和政策支持。

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