浅谈电力企业的财务预算与内部控制

马志强

【摘 要】电力企业生产经营直接关系到电力企业财务预算的管理，而且财务预算编制直接影响到投资、融资、更新及改造等，另外，电力企业成本也会直接影响到财务预算编制的准确性。本文主要分析了财务预算的编制、执行、内部控制、修正等的各个方面，在此基础上提出了电力企业内部控制与激励机制存在的问题及其解决对策。

【关键词】电力企业；财务预算；内部控制

电力企业发展直接关系到我国电力企业在国内外的核心竞争力，特别是在财务预算方面存在各种各样的问题，必须加强内部控制才能有效促进电力企业的长远发展，从而挖掘企业潜能，提升其创新能力。本文主要分析了电力企业的财务预算存在的问题，并提出内部控制有效策略，希望能够在一定程度上促进电力企业的实力提升。

一、电力企业面临的形式

为促进电力企业快速发展，从20世纪80年代起，我国就先后成立了五家大型电力公司，自此打破了独家办电的原有局面，为我国今后电力事业发展奠定了重要基础。到20世纪90年代后期，市场化程度不断加深，我国电力企业开启了政企分开与股份制改革相关工作，遵循的改革取向是公司制改组、商业化运行、法制化管理，并坚持“电网国家管、电厂大家办”这一原则。2002年我国再次发布《电力体制改革方案》，全面拉开了电力企业进行改革的帷幕，打破了原有垄断局面，适度引入竞争，提高供电效率，有效降低成本，完善健全电价机制，使得资源配置实现优化，大力促进电力快速发展，进而推进全国联网，在政府监管下，完成对新型电力市场体制的构建，实现政企分开、公平竞争、开放有序，促进其健康发展。截止2003年，我国东北、华东、华中、华北、西北等5家区域的电网有限公司已全部对外挂牌成立，这也是我国比较大的一次电力体制改革。现今全国电力企业竞争格局基本形成，电力公司能跨地区办厂，值得注意的是，我国电力企业或集团在这样的激烈竞争中能否保持较强竞争力对其日后发展影响深远。另外，2002年4月，财政部还发布了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，推动了电力企业中财务预算的发展，这时电网企业已经意识到财政预算管理对企业绩效提高的重要作用，同时财务预算也在一定程度上约束和指导电力企业其他的经济活动。最后，加强财务预算对于完善我国电力企业内部控制体系也起到至关重要的作用。

二、财务预算与内部控制间相互作用对电力企业的影响

建立健全且完善的公司预算管理体系可促进投资项目的统筹建设，并实现资金的集中管理，同时加强了成本控制，优化了资源配置，缓解了长、短期的利益冲突，最终寻找到投资规模与经济效益间的平衡点，使得预算管理体系科学合理。

1.财务预算编制。我国电力企业惯用的固定预算编制方式已不适应当前经济发展的需要，近年来，随着我国电力需求的不断增加，实际所售电量与电价与事先预算偏差很大，中长期滚动预算编制成为必然趋势，从而最大化地缓解我国电力企业长期决策、短期效益间的矛盾，有效防范、化解企业经营中可能遇到的风险。预算销售量可通过对历史数据的分析来确定，年初进行预算编制时，因为对下一年度的售电量预测的经验评估需依据宏观经济形势与地区经济发展情况，保守过度、经济形势预测不准确等都会引发销售电量预算值与实际值偏差较大，采用滚动式预算编制后就可对销售量变动作及时地调整，从而有效地提高了财务预算对第一阶段销售预算的准确性，确定销售预算后，就能编制出生产预算、销售及管理费用的预算。依据生产预算编制成本预算，在依据企业战略目标及长期预测编制出资本支出预算，再将电网改造与新电厂筹建也列入到预算中，考虑销售、生产及现金等因素，结合滚动数据实施调整，作出最准确预算。最后再依据损益预算与资本性预算，编制出企业现金流量及资产负债的预算，综合平衡企业未来现金流动情况及财务结构。

2.内部控制。目前，我国电力企业形式是重财务预算编制，轻财务预算执行，使得企业预算如同虚设，不能有效节约成本、增加效益及促进资本运作，正因如此，加强企业内部控制成为重要工作任务。我国发布的《企业内部控制应用指引征求意见稿》预示着我国内部控制立法相关工作的开始，反映出国家日益重视企业内部控制。成本与财务控制成为内部控制中最重要的。成本控制是以成本会计为主，先完成成本限额预定，并依照限额计算开支成本与费用，比较实际成本与成本限额，对经营活动成绩进行衡量，并遵循例外管理原则，纠正不应出现的成本差异，提高电力企业工作效率，至少要达成预期成本限额。在管理方面，采取相应手段应对必要作业，降低投入成本，达成预定质量与数量。在财务控制方面，内部牵制制度、财政收支审批制度等尚不完善，受以上因素影响，造成企业出现严重资产流失、原料浪费等事件。另外，财务预算失实与财务控制尚不严密有直接关系，再者材料订货与采购方面问题也直接影响到电力企业生产的效率。财务预算执行需内部控制予以监督与约束，哪怕只是内部控制中的某个环节出现问题，都会影响最后的结果，使得成本核算出现不准确现象。只要财务控制方面出现问题，都会影响财务预算的准确性，财务预算不准确最后直接影响的就是整个电力企业现金的流量。激烈的市场竞争中，改造电网、占领农村市场均离不开资金支持，这关乎到企业未来长远的发展。基于以上，必须形成一套规范且合理的内部控制体系，并努力抓住收支两条线。

3.财务预算反馈与修正。比如，电力企业工程外包项目，主要进行的是电力企业电网的相关改造工作，一般是由电力集团的下属公司负责，如控制不当，可能发生以下风险：承包方选择不合理；施工流程不规范；工程策略不科学。一旦发生上述风险，电力企业核心资产就会遭受很大损失。但如内部控制体系是行之有效的，就可为企业节约不少资金。增加企业现金流量，可补充与完善财务预算编制；增加财务预算弹性，使得企业预算与实际情况更为相符，企业投资也会有更多现金流，更利于挖掘企业潜力，并通过科技创新，有效降低电力企业成本，提高其竞争力。

三、相关问题及对策

1.激励与约束。财务预算的重要目标之一就是使得预算管理充分发挥其激励作用，即激发员工的积极性、主动性与能动性，顺利达成预算任务，从而实现企业预定经营目标。事实上，财务预算对电力企业的激励作用非常小，这主要是“厂长经理负责制”造成的，要素市场的市场化程度受不完善的资本市场与电力市场影响，程度仍然很低。这主要是因为电力企业几乎不用担心破产危机，加之电力产品具有同质性、地方保护主义又非常严重，使得电力企业几乎没有竞争压力，更不会导致竞争失败，即使有竞争，危害性也是非常小的，这也成为电力企业激励与约束机制无法与财务预算有机结合的重要原因。为了更好地发挥财务预算激励和约束的作用，需将期权激励融入到企业实际治理中，这样就会形成完善的经理人市场，制订出科学合理的财务、会计及费用政策，并予以监督和实施。在以上这些政策约束与指导下，经营者及管理层开展企业财务管理，聘用企业经理人员，规划企业长远发展。

2.预算编制与修订。财务预算编制是需要企业各部门协同配合的，为了使得财务人员能准确地了解到生产部门人员成本、材料耗费等，各部门需及时地将实际情况反馈给财务部门。超过年度预算的部分（包括利润预算、现金流量预算、资本性支出预算等）需要通过财务预算进行调整，不断执行这一循环过程，使得财务预算被及时且有效地实施。

四、结束语

建立与企业特点相适应的、严密的会计控制与财务预算制度对于电力企业非常重要，只有这样才能有效提升企业创新能力，更好地挖掘企业潜能。利用有限资源创造出较多收益，从而提升企业核心竞争力，在激烈的国内外竞争中不断提升自身实力。

参考文献：

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