改善医院内部控制效果的工作建议

文/黄金华



改善医院内部控制效果的工作建议

文/黄金华

摘要：近年来，医疗行业竞争日益激烈，医患矛盾集中爆发，市场的不确定性不断加大，医院已经变成高风险行业。另一方面，新医改政策牵一发而动全身，对医院财务管理提出了新的挑战。面对错综复杂、快速变化的形势，医院应正确认识内部风险及其诱因，把握大势，抢抓机遇，积极主动地参与到医改活动中去，从不同角度加强内部控制，最大限度规避风险，不断创新，切实推动医院发展。本文概述了影响医院内部控制效果的因素，分析医院当前内部控制管理现状，并提出了相应改善建议，以期为医院健康、长足发展提供有益参考。

关键词：医院管理；内部控制；现状；措施

一、影响内部控制效果的主要因素

影响内部控制效果的原因可归结为两点，一是对内控措施的设计，二是内控措施的实际执行。具体地说，内控设计一定要在合法合规，符合自身经营特点、业务模式和可能风险的基础上，全面覆盖经营管理活动，到达约束全体员工、保证经营活动有序进行、降低经营风险的作用。内控措施的执行则可采用“穿行测试”对其措施的有效性进行分析。即通过一项经济业务过程，了解内控过程被执行情况，并进行评价。实践证明，“穿行测试”的结果可靠性较高，可以广泛应用。

二、医院内部控制管理与建设现状

（一）内部控制体制不完善

受地域、经济、社会等因素的影响，多数基层医院规模较小，内部控制建设意识还没有深入人心，内部控制建设的基础薄弱，还没有建立起一整套完整的管理体系。“轻管理，重技术”的观念根深蒂固，认为医院以医疗技术为支撑，以保障广大人民的生命健康为宗旨，只需要追求医术的卓越、病人的福祉，内部控制只是工作之余拿来“做面子”的工作，不必纳入医院整体发展战略，导致医院文化软实力长期停滞不前，内部控制工作亦逐渐失去作用。

（二）内部审计监督不到位

医院内部审计制度是对财务运行状况的再监督，对于精细化管理医院会计制度、减少医疗信息失误、提高医疗机构运行效率具有重大意义。新医院会计制度的颁布，对医疗机构会计系统、审计制度提出了更高的要求，医院必须清晰认识自身问题所在，积极调整单位内部政策，以适应医疗政策大环境。但由于医院财务人员专业技能参差不齐，缺乏可靠的监管手段，审计部门形同虚设。医疗机构的财务状况本就复杂，牵涉众多，若是审计监督也无法落实执行，将极易滋生贪污腐败现象，造成财务资金周转中断。

（三）问责机制缺乏执行力度

医院由于其组织架构的特殊性，在责任主体的设定上模糊不清，没有形成规范化的问责制度流程，领导层所管理的内容交叉联系较多，工作经常出现“多头”指挥的现象，导致出现问题时互相推卸现象频发。再加上专业管理人才匮乏，对市场竞争机制运作方式把握不到位，对能预见的风险缺少评估能力，导致医院不仅难适应社会主义市场经济的动态变化，也难制定出适合医院实际经营情况的内部控制管理体系。

三、加强现代医院内部控制的相关建议

（一）内控环境优化，建立风险评估体系

从管理学角度来看，对所处环境的分析是实现内控的基础，如内控环境辨别不明，内控效力就很难发挥出来。所谓环境因素，具体表现为组织架构、管理者思想意识、文化精神、经营风格、岗位分工。所以，医院在不同经营时期要分别考虑不同的内控环境，以推动内部控制能发挥其最大效用。同时，面对内外部环境的不断变化，医院必须结合实际经营状况，成立内控风险防范小组，科学设定风险指标，及时找出各环节风险点，如筹资风险、投资风险、资金流动风险、利润分配风险、资产管理风险等，以此完善风险防范机制，建立全方位的风险控制体系；同时，对于牵涉医院各部门，贯穿经营各环节的节点，要设定风险控制目标，对风险进行识别、分析、评估和应对，在风险评估系统建立期间应注意明确风险评估的重点，采取动态的风险评估，并持续跟踪风险评估结果，以及时调整风险应对策略，辅助医院最大限度规避经营风险。

（二）完善内审监督，确保会计核算透明

首先，要全方位调查基层医疗机构财务状况，获取准确度高的数据资料，为给医院制定有效的规避风险措施提供可靠的依据。这样既有利于增强医疗机构财政收支的透明度，也方便对单位财政与债务进行实时监督。其次，要建立预算编制与决算管理机制，以约束工作人员的审计行为，限制财务部门的开支权限。医疗机构可以先进行内部自查，自我评价与反思，然后由审计部门组织考核，可以采用灵活多变、新颖有趣的方式，这样层层推进的监督评估体系，能够有效提高审计部门的工作效率，保障医疗机构财务状况的高效运转。

（三）落实问责制度，明确规范权限范围

问责制度是保证内部控制制度切实执行的依据，它强调责任主体与事故责任的紧密结合，对责任执行分析、权责范围界定以及绩效考核评估，能够起到非常积极的作用。因此，医院在制定具体制度时，应注意下述几点：一是要以权利与责任相对应为基本原则，结合医疗机构管理模式等具体特点，对问责原因和问责的事项进行全面细致的文字描述；二是要对医院相关部门依据问责程序、政治和道义方面的问责规定以及相关法律法规进行审查，出具带有效力的文件；三是要强化责任体系，明确责任主体及其主要责任。也就是说，要从医院管理层到各部门、再到各科室、逐渐细化，真正落实权利范围。

参考文献：

［1］兰娜.浅议新医院会计制度下的财务分析［J］.中国总会计师，2014（05）.

［2］徐浩杰.新形势下医院财务风险的应对措施探析［J］.企业导报，2012（20）.

［3］张敬云.基层医疗机构开展财务内部控制制度的探讨［J］.企业改革与管理，2015（20）.

（作者单位：广西贵港市皮肤病防治院）