新形势下工会财务内部控制工作路径优化思考

文/何谢芳

新形势下工会财务内部控制工作路径优化思考

文/何谢芳

随着党风廉政建设的逐渐深入，工会组织也在强化自身的廉政建设，在保证自身健康良好运作的前提下，工会财务部门加强了内部控制管理。本文就加强工会财务内部管理控制继续深入探索，剖析新形势下，工会财务内部控制工作思路的发展重点，也是促使工会财务工作走向规范化、科学化的重要途径。

工会组织；财务控制；财务管理

工会的法律性质是社团法人，企事业单位都会成立工会，由单位职工选举工会主席和代表，工会代表的是广大职工的切身利益。工会管理的成效与职工的利益息息相关，而其中财务管理是工会管理中的重要组成部分。为了深入贯彻十八大党风廉政建设的规定，创新工会财务管理模式，不断优化工会财务的内部控制工作思路，防范经费贪污浪费，提高工会经费使用效率，注重实效。

一、当前工会财务内部控制的现状及原因分析

近些年来各级工会在财务内部控制工作的实践和发展过程中，大胆创新，开拓思路，内控能力显著增强，也取得了一些成绩和经验。但是由于各种因素的影响和制约，工会财务内部控制还存在着一些需要解决的问题。

（一）内控意识淡薄，专业人才缺失

在工会组织中，很多领导对财务管理是一知半解，对财务内控更是知之甚少，严重缺乏内控意识，不了解财务内控在工会财务管理中的作用。在工会经费使用中，日常的经济活动没有预算，更没有审计、监督、管控，只要工会主席审批签字了，会计人员就可以报销经费，这就是造成工会资金支出失控的最主要原因。领导对财务内控严重忽视，甚至是有些基层工会没有单独成立财务部，而是由工会人员代管财务，仅负责简单的“记账、报账”的工作，内部控制制度形同虚设。

（二）财会基础工作不规范，内控制度不健全

根据全国总工会对财务部门的有关规定，基层工会的会计核算工作应当由专业的会计人员担任。可现实情况却是一人兼两职，会计和出纳。记账、审核、报账、收付款全由一人经手办理，这就大大增加了腐败风险发生的几率。此外，很多会计人员业务水平不高，不思进取，对现代企业会计业务规范操作不熟悉，存在很多不规范的业务操作，如原始凭证内容不完整；报销发票抬头书写不准确；不遵循记账规则；部分支出没有取得正规发票；会计科目记录混淆；处理会计账务不及时等等。这一系列问题的根源就在于工会财务内控制度不健全，缺乏对财务工作全面的监督、检查和指导。

（三）审计监督力度差，信息评价反馈不及时

工会财务的主管部门对工会的财务工作没有负起审计、监督、审查的责任，致使会计基础工作处于无人监管的境地，会计基础工作是否规范、会计核算是否合法，财务奖惩制度是否健全，会计人员是否存在腐败舞弊行为，在工会财务工作中，有法不依，执法不严已经成为常态。有些工会制定了内部控制制度，可是内控的实施流程却仅局限在各部门领导间的沟通，没有向基层员工公开说明工会经费的使用、流转的情况。

二、强化工会财务内部控制的关键性举措

加强工会财务内部控制，规范工会财务管理，更好地为基层职工和工会全局发展服务。

（一）提高工会财务内控意识，组建专业性管理团队

工会主席是工会的法人，就理应担负起构建、实施财务内控体系的主导作用，作为财务内控体系的主要负责人，首先要加强自身的财务内控意识，以身作则，不管是在理论学习方面，还是在财务内控的执行力方面都要做出良好的表率。其次是在工会内部组织开展财务内部控制的学习和宣传活动，让工会各个业务部门的员工都要树立财务内控意识，不仅可以规范自己工作流程的合理、合法，还能实时监督财务人员，确保会计工作规范运行。最主要的是对财务人员内控职责认知的加强，自觉遵守财务内部控制条例和和职业道德操守，将徇私腐败扼杀在萌芽状态。

工会财务内控制度的高效开展离不开一支素质过硬、尽职尽责、严于律己的财会队伍，所以说，提高财会人员的专业素质和职业道德事关重要。首先工会财会人员要深入学习党中央“十八大“指示精神，以正确的世界观、人生观、价值观武装自己，树立全心全意为基层职工服务的意识，在财会工作中认真负责、廉洁公正，不徇私舞弊。此外，要重视财会人员的业务技能培训和继续再教育，对初级财会人员来说首要的就是规范基础会计的业务操作，提高基础业务水平。对业务熟练的财会人员就要要求他们掌握最新的会计理论知识和方法，熟练应用会计电算化的相关软件，提高他们处理复杂问题时的灵活应变能力

（二）规范财务工作流程，落实内部稽核工作，完善内控制度

逐步建立符合本单位实际情况的工会财务内控制度，该制度规定了财务工作流程的规范标准、岗位职责、会计审计核算、内部稽核等具体内容。工会财务内控制度明确了财会人员的岗位职责，一人一岗，分工明确，其中出纳和会计定期轮岗。规范财务工作流程，所有原始凭据、账簿、审批报表都有统一的标准模板，任何人不得擅自修改、变更，原始凭据必须有经办人员和财务主管人员的共同签字才允许记录入账。工会经费使用期间，从活动的发生，到填写原始凭证、会计凭证、登记入簿、会计报表都要按照规定的流程进行衔接传递，以方便日后财会人员的内部稽核。进行会计核算时要严格按照会计法要求的处理方法进行，保证会计指标口径一致，处理方法前后一致。

内部稽核是会计核算工作中的重要内容，是一种自我审核、自我防范的手段，目的就是为了防止会计核算中的错误，也是规范财务工作流程的重要保证。内部稽核的重点在于对原始凭证的审查、复核，首先审核原始凭证是否填写完整、规范，应附的旁证材料是否齐全，其次是审核发生经济业务的双方当事单位、业务发生时间、地点、真实性等。内部稽核是确保资金使用合理合法的最后一道防线，确保工会资产安全。

（三）加强审计监督力度，确保财务内控机制的落实

工会审计部门要切实做好对工会财务的审计工作，定期做好财务专项审计，审查原始凭证是否规范，发票报销流程是否合理，经费支出的真实性、流向性和收益性，检查工会资产是否按照规定进行登记入账、支领、储存手续是否齐备。审计工作就是起到预先示警的作用，及时发现工会财务管理中的漏洞，及时纠正，促进工会经费规范化、科学化使用。

财务监督的实施由于受各种因素的影响和制约，执行力度很薄弱，相关工作人员吃人情现象非常普遍。首先在财务部门的内部监督上，责任到人，财会人员要对自己的工作职责负责到底，做到自我监督，相互监督。对于出现违反规章制度的行为，坚决处理，绝不姑息纵容。在完善工会财务内部监督的同时，也要接受外部的监督，上级工会、行政审计部门对于违反规定的严格纠错，限期整改。

（四）建立信息沟通和评价系统，确保内控工作的成效

有效的信息沟通不仅有助于提高工会财务工作的效率，还可以促进和谐稳定的劳动关系，极大地的避免了因信息传递不畅而造成的管理失误，在一定程度上能够确保内控工作的成效。有效的信息沟通单纯依靠传统的人力传递方式是远远不够的，要借助计算机互联网技术，建立信息化网络平台。通过该平台基层员工可以清楚明确自己的岗位职责和要求，对于一些工作上的困难和问题通过电子邮件等形式向上级领导反映。信息系统平台还公开了工会经费的使用、流转情况，既做到了让基层员工共同监督工财务部门的工作，也有权利对工会经费的使用绩效进行评价。

评价系统其实是工会财务内控的自我监督，它是独立于内部稽核之外的一种自我监管，一般由业务主管负责执行。自我评价系统主要是定期对管理方法、业务流程、人员调配、工部门衔接等方面进行评价，看是否产生了一些不合理、不科学弊端，防范风险的发生。

三、结束语

工会财务内控的主要作用就是在于对工会经费使用情况的监督和管理，能够很好的遏制腐败不良风气的滋生，把工会经费管好、用好，才会激发出工会组织的号召力和凝聚力。对于工会财务内控工作的开展要以科学理论为依据，反复实践和验证，制定适应自身实际需要的发展计划，从工会组织内部催生出健康、和谐的风气，为企业发展和社会和谐作出积极贡献。

［1］陈梅.试论工会组织内部控制的现状与对策［J］.中国工会财会，2011（12）.

［3］史秀丽.行政事业单位财务内部控制新思路［J］.中国经贸，2015（16）.

（作者单位：国网安徽省电力公司检修公司）

上接（第242页）

由于企业开展预算管理工作是否达到预期目标与对企业内部各个部门能否成功完成自身的任务有着关键性的影响。因此企业内部的相关负责人的思想就需要紧跟于市场潮流，需要其及时了解市场需求和预测其未来的的发展方向，进而不断更新自身对预算管理认知程度，从而能够明确的了解预算管理对企业实施内部控制的作用。故而，在企业内部控制环境当中，开展预算管理不仅需要注重企业自身的内部控制环境，而且还需详细全面了解竞争对手的工作能力和客户对自身的要求等。这便需要企业在编制和执行预算管理的过程当中将原有的静态管理逐渐转变为新型的动态管理，从而使得企业能够及时顺应多变的市场环境，有效避免市场风险。特别注意的便是企业预算管理必须具有开放性、兼容性以及科学性等，这便有助于企业的生产经营环境与企业现实所面临的环境之间的差距进一步缩小，从而不断强化预算管理在企业内部控制当中的有效性。不断提高预算管理在内部控制当中的地位和作用，最后促进企业良好健康可持续发展。

（三）企业合理控制其经营活动以便于提高其经济效益

为了实现提高预算管理在内部控制当中重要程度的目标，就必须合理有效控制企业经营生产活动。因此便需要做到以下几个方面：第一，企业在实施内部控制制度过程当中，需建立成本控制体系，并大力推行成本责任制，进而在根本上控制企业成本高低，从而便有助于预算管理规定当中的成本目标得以有效实施。其次便是对企业生产产品所需原材料采购价格进行预算管理，这主要是由于企业对原材料采购价格的高低对生产成本的高低有着直接的影响。而且在企业预算管理当中会出现原材料采购价格偏差，这主要便是由采购人员对市场把握不准和对原材料信息了解不够全面所导致。因此企业便可以实施较为公开的采购方案，譬如实施公开招标采购，其主要目的便在于利用不同原材料商之间的价格差额来获取更多的经济利益。最后对企业原材料的消耗时的预算管理。在企业进行生产产品当中，原材料所占份额较大，这便需要企业内部控制对其进行合理控制，合理编制出各项原材料的消耗量，从而使得对原材料的利用率增高。

三、结论

总而言之，预算管理其本质属于较为有效的管理控制方式，有助于发现企业在内部控制当中所存在的问题，并及时提出相关的解决措施。，而且预算管理与企业内部控制进行有机结合之后，便可以将企业发展战略目标逐步转变为企业内部预算目标。从而合理控制企业内部各项经营活动。此外，预算管理在强化企业内部控制当中也需要来采取措施不断更新其观念。并对其在企业经营生产活动当中所取得成绩进行考核，最后便有效反映出预算管理在企业内部控制当中的重要性。

参考文献：

［1］安华.实施全面预算管理与加强内部控制探讨［J］.中国高新技术企业，2011，31.

［2］常海.许辕轩.预算管理在企业内部控制中的作用.［J］.财会通讯，2015，35.

（作者单位：上海新南洋信息科技有限公司）