探究全面开放税务服务市场带来的思考

文/陈乃毅

探究全面开放税务服务市场带来的思考

文/陈乃毅

随着我国经济实力的不断加强，我国的国际影响力也越来越大，因此，为了进一步满足国际局势发展的需求，我国需要全面的开放税务市场。通过不断的学习国外税务代理机构先进的经营理念、服务态度、技术支持等，促进我国税务服务行业的发展。作为一个新型的行业，我国税务代理业以原有的税务咨询业为基础，不断的创新与完善，取得了很大的进步。即使在管理、技术、人才和资金等方面，我国税务服务行业和国外有很大的差距，但就目前而言，我国税务服务行业有效的促进了依法治税、纳税等方面，还需不断的学习国外先进的经营理念和管理模式，结合我国国情，形成独特的管理模式，进一步满足社会需求。

全面开放；税务；服务市场

目前，我国税务服务市场发展不成熟，全面开放税务对服务市场有着巨大的影响。随着国外税务代理行业在我国的入驻，我国逐渐认识到税务的重要性，税务代理业也逐渐发展起来。税务服务市场的发展有利于加强税收管理，减少偷税漏税现象，从而更好的维护国家税收秩序，保证国家财政收入。全面开放税务服务市场是当今社会经济发展的必然选择，但就我国现状而言，税务业的发展仍存在许多问题，需要不断的改进，从而引发了人们的思考。

一、我国税务服务市场的现状

第一，税务代理率较低。通过调查研究，我们可以发现发达国家的税务代理人数远远高于我国，日本80％以上的企业、美国50％以上的企业和接近100％的个人都委托税务代理，而我国税务代理的纳税人数则不超过10％，从而导致我国税务服务市场范围小，纳税人委托纳税代理意愿低。

第二，税务代理事务所规模小，从事代理行业的人员服务水平低，服务质量不让人满意。经调查数据显示，我国税务服务市场中主要以规模小、人员混乱的税务代理公司为主，从而进一步导致了纳税人纳税意愿低。另外，税务代理公司的开办与聘用人员多数是一些有“靠山”的人，他们有亲戚或朋友在相关的政府部门工作，使得他们可以无证上岗，工作过程中，缺乏专业的经济方面的知识，服务态度差等也在一定程度上影响了我国的税务服务市场。根据研究国外的一些税务代理事务所，我们可以发现，从事税务代理的人才需要具备一些特征：独立、公正的职业立场；一定的会计、审计方面的知识与能力；了解国家税务方面一些法律法规；具有丰富的有关经济领域的知识。而我国的一些小规模的税务代理公司的内部人员一般不符合以上要求，这也是我国税务服务行业发展落后与发达国家的重要原因之一。

第三，税务代理定位不明确。目前，我国大多数人员不理解什么是税务代理，税务机关与税务代理机构之间的关系也没有得到很好的处理。一般情况下，税务代理主要是指税务咨询、代理记账等，因此，税务代理必须严格遵循国家税法的规定，公正、客观的办理相关的税法业务，并且需要承担相应的法律责任。但就我国现状来看，税务公司和税务部门有联系，税务代理公司定位不明确，甚至出现帮助纳税人偷税、漏税的现象，没有发挥出其应有的作用，也没有促进企业的进步和经济的发展。

第四，有关税务代理的法律法规不健全。税务代理相对其他行业来说是一项有着较强法律约束力的政策性工作。我国的税务代理机构和代理人资格证的颁发，一般都需要经过国家的统一认证，并通过相关部门的批准，否则一律不准从事税务代理。但就我国而言，税务代理资格认定和税务代理人员的确认管理方面仍存在许多不足，需要我们不断的改进、完善。另外，国家对于律师、会计师等人员免去统一的考试，只要出示从事过税务工作或有相关方面的知识能力的证明就可以提出申请，进行办理，就可以从事税务代理的相关工作。由此看来，我国对于税务代理行业的要求远远低于税务代理人应该具备的执业资格标准。另外，税务机关中还存在识人不清的现象，无法准确的判断出办理涉税事宜的工作人员是企业的内部人员还是代理人员，使得一些没有代理资格的公司和人员利用管理工作中的漏洞，从事非法的税务代理业务，进一步导致我国税务服务市场管理混乱、经营不善。

二、对于全面开放税务服务市场的几点思考

就我国现有的状况来分析，可以明显的发现税务服务市场管理不佳，需要不断的改进。另外，我们也可以认识到税务代理的重要性，了解到税务代理现有的问题抑制着我国税务行业的发展。全面开放税务服务市场是我们在国际上展现本国风采的必然途径之一，如何对外开放，如何规范税务代理业等都是我国未来发展的关键，所以，采取有效合理的措施有利于完善我国的税务代理制度，促进我国经济的发展，提高我国的国际地位。

第一，根据税务代理的性质，准确把握税务代理与税务机关之间的关系。税务代理一般是指具有独立地位的一种为纳税人或纳税企业服务的一个行业，属于社会中介的范围。在税务服务行业中，税务代理主要是以法律为前提，为纳税人提供有偿服务。所以相关人员要合理、合法的处理好二者之间的关系，正常发挥税务代理的真正作用，改变人们原有的错误认识，准确区分税务代理和税务机关之间的关系，不要简单的认为税务机关是税务代理的主干，认真的帮助人们认识税务代理的本职工作，赢得人们的信任，改变现在工作范围狭隘的状况。另外，相关机构要大力宣传，对税务行业的发展进行扶持，建立税务服务市场的机构与私企相结合管理模式。

第二，加强税务服务方面法律法规的建立与完善，更加权威的促进税务服务行业的推行。就我国现有的情况进行分析，我们可以发现现有的税务服务市场包含较多的部门规章、十分繁琐的法律法规，以及不具备一定的权威性等，从而导致一些税务代理的机构无法正常执行。同时，我国还缺乏对税务服务行业的税务代理违章处罚、内部制度等方面系统的要求和相关的法律规定。所以，现在我国要制定相关的法律，如“注册税务师法”、“税务代理法”等，并需要结合国外先进的管理模式和法律制度，对我国税务服务行业进行法律调整，从而不断的完善税务管理制度，提高税务代理的服务态度，发挥其真正作用。

第三，依法治税，进一步完善我国税法体系，并按照税收执法，改善税务代理的执业环境。我国税法法律体系不完善，税法层级偏低，导致人们对税法的认识度不厚，税法意识薄弱，偷税漏税现象严重。所以，我们要不断宣传税务管理的重要性，激发税务代理的积极性，完善我国税收法律体系，严格实行依法治税，严厉打击偷税漏税行为，真正的改善我国现有的税务服务市场。

第四，加强对世界贸易组织规则的分析、研究，学习国外先进的税务代理经验，进一步发展我国的税务代理业。随着我国经济水平的不断提高，在国际影响力的不断扩大，如何正确利用世界贸易组织的规则发展我国的税务代理业是我国即将面对的一个机遇和挑战。国外先进的税务代理企业给我国本就发展缓慢的税务服务行业带来巨大的冲击。由于国家对税务代理行业的不重视、并缺乏相关的保护措施，使得我国税务服务行业的发展面临着巨大的挑战。因此，我们需要学习国外先进的税务代理经验，结合我国人民的思想观念，制定适合我国税务代理行业发展的管理制度。同时，我们要不断的扩大税务事务所的规模，加强事务所之间的联系，保证服务质量，树立税务服务行业的危机意识和竞争意识，促进我国税务服务行业的发展，促使其与国际市场接轨。

我国经济实力的不断发展，国外一些税务事务所在我国发展分公司，进一步打击了我国现有的税务服务市场，如税务代理业。税务代理行业发展缓慢，规模较小，内部人员管理混乱，无法应对国外先进的税务事务所。因此，我国要正确的认识到税务代理的性质，相关人员需要作出一定的解说或宣传，增加人们的纳税意识。相关部门要不断完善与税务相关的法律法规，并设立一个权威部门，严格管理税务代理执业资格证的发放，加快税务代理业发展的步伐。同时，要不断的完善税法法律，严格进行税法执法。最后，我们则要学习国外先进的管理方法，结合我国国情，制定属于我国特有的管理体系。唯有如此，才能更好的与国际接轨，更好的促进我国税务服务市场的发展。

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[2]孔翠茹.我国税务代理行业存在的问题及对策探析[J].经济师，2007(11).

[3]梁榕，张瑞清.我国税务代理市场发展的受控因素及对策[J].财贸经济，2008(7)：34-37.

(作者单位：东莞市中税税务师事务所)