会计诚信缺失的原因及其治理途径

文/张粒尘



会计诚信缺失的原因及其治理途径

文/张粒尘

摘要：会计诚信缺失是一个长期存在的问题，不仅存在于我国，而且存在于各项制度规范都比较健全的各个国家，会计诚信缺失往往会出现大量的造假、贪污腐败的现象，不仅影响了国家的宏观经济决策，而且还会引发一系列社会问题，严重阻碍了企业的发展和国民经济的增长，所以如何有效的治理会计诚信缺失问题逐渐成为了一个国际性的问题，因此本文就会计诚信的内涵进行了阐述，分析了治理会计诚信缺失问题的必要性，探究了会计诚信缺失的原因，进一步提出了有效的治理会计诚信缺失问题的途径，以期能够重塑会计诚信，实现社会事业和国民经济的长远发展和进步。

关键词：会计诚信；会计诚信缺失；内涵；必要性；原因；治理途径

一、会计诚信的内涵

“诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假账”是著名学者朱镕基给长海国家会计学院的题词，同时也是对会计诚信最好的诠释和展现，而具体来说，会计诚信是会计人员从事会计活动时必须遵守的职业操守，主要表现在以下几个方面，第一，需要会计人员具有较强的职业道德和职业素养，并且具有强烈的敬业意识、责任意识和职业荣誉观；第二，需要会计人员拥有较高的专业技能和专业知识；第三，需要会计人员了解和掌握相关的法律条例、制度规范，做到有法可依，有法必依；第四，需要以优质的会计服务为方向，确保会计信息的质量，为决策者提供真实可靠的数据信息。

众所周知，现代社会是市场经济环境，复杂的社会经济活动给各个企业带来了更多的压力和挑战，而会计诚信作为有效的道德资源和经济资源，在保障企业持续营运，减少不必要损失和风险的过程中发挥着十分重要的作用，也是需要会计工作者一直努力的方向和目标。

二、 治理会计诚信缺失问题的必要性

安然、世通、施乐等大型公司造假丑闻的曝光以及银广事件的发生，给国际社会敲响了警钟，会计诚信成为了当今社会的焦点问题，如何及时有效的解决会计诚信问题，受到了越来越多人的关心和重视。

从另一方面来看，会计诚信缺失，严重扰乱了我国的经济秩序，虚假会计信息的存在，蒙蔽了广大投资者，使其受泡沫繁荣的影响，损害了投资者的利益；其次，虚假的会计信息严重影响了决策者的决策，使得更多的会计信息利用者在判断、分析、预测以及决策一些事件时存在本质上的错误，这样一来，不仅阻碍了社会资源的优化配置，而且大大增加了我国的潜在风险，不利于政府及时的监督和调控资本市场，影响了国家的长远发展和进步；此外，一系列由于会计诚信缺失造成的重大的经济案件的曝光，大大降低了会计行业的公信力，不利于会计行业获得更多的经济效益和社会效益。由此可见，不管是从会计行业本身来看，还是从国家的资源配置，宏观经济环境来看，治理会计诚信缺失问题是十分必要和重要的。

三、会计诚信缺失的原因

通过相关的调查研究发现，近年来，随着我国法律条例和制度规范的不断落实和发展，我国的会计诚信缺失问题得到了一定的治理，也取得了一定的绩效，但是就目前情况来看，依旧没有根治，在一定程度上影响了会计行业、金融行业以及社会事业的发展和进步，究其原因，主要表现在以下几个方面：

（一）法律约束力不够高

法律约束力不够高是现阶段造成会计诚信缺失的重要原因之一，一方面，我国配套的法律条例的细则不够明晰和明确，涵盖的内容不够广泛；另一方面，对于会计造假的处罚力度不够高，在发现问题并进行处置时，往往时比较重视经济的惩罚，对整个单位的惩罚，而不重视行政的惩罚和个人的惩罚，此外了，在惩罚方式上，往往采用内部处理的方式，不进行公示，起不到警示的作用。

（二）配套的监管机制不健全

产生会计诚信缺失问题的又一重要原因就是缺乏配套的监管机制，一方面，缺乏独立的监管部门，即便有，相关工作人员的责任意识也不够强，从内部监管机制来看，受上下级的限制，存在模式化和形式化，即便发现问题也不能及时的处理和纠正；从外部监管机制来看，处罚力度不强，存在以缴代罚的现象，不得而知，当造假的收益大于成本，造假者就会继续造假。

（三）过于追求经济效益

现代社会是复杂的市场经济时代，虽然经济活动变得越来越复杂和多样，但是配套的制度规范，市场经济体制还不够健全，进而就导致一些企业的管理层为了盲目的追求利润的最大化，往往失去了理智，在记录会计事项时往往没有遵循既定的规定、指标和标准，人为操纵成本费用的现象比较严重，进而导致会计诚信缺失问题的产生，给企业的发展带来了潜在的隐患。

（四）企业的职权分配不够科学

众所周知，对于一些国有企业或者控股企业来说，企业各大事件的重要决策都会由企业的董事长或者总经理来决定，而这些懂事长和总经理往往是上级政府直接任命的，所以对于企业中设置的监事会来说，往往不能发挥其应有的价值，起不到监管的作用，这样一来就会出现为了更快更好的完成上级的任务而发生调整既定的会计科目，虚列收支，做假账，以假冒真等会计诚信缺失现象的发生，进而不仅使企业出现利益虚增的现象，而且会在很大程度上影响企业的长远发展和进步。

四、治理会计诚信缺失问题的途径

由上可知，法律约束力不够强，配套的监管机制不够健全，过于追求经济利益企业目标的制定以及不科学的企业职权分配都是造成会计诚信缺失的关键原因，所以把握这些原因，根据我国的实际发展情况和战略目标，提出切实可行的治理途径是十分重要和迫切的，所以笔者就以上述的原因为契机，根据多年的工作经验和相关的调查研究总结出以下几点切实可行的措施，具体内容如下所述：

（一）营造健康和谐的社会环境

健康和谐的社会环境是缓解会计诚信缺失的基础和关键，有助于会计人员从潜意识里避免会计诚信缺失问题的发生，所以，首先要加强对公民诚信的教育，为社会诚信机制的形成奠定良好的基础；其次，要加强对企业、行政事业单位以及相关部门诚信教育的力度，将其造假的冲动从萌芽期得到约束；此外，要提高对政府公职人员的诚信要求，使其能够在社会环境中起到表率的作用；与此同时，要加强对会计人员自身素质的教育，进而使得整个会计行业的诚信水平得到有效的提高。

（二）推广和落实责任委派制

委派制的落实和推广能够加强外部监督的力度，进而也就能够在一定程度上提高对会计工作的约束力，这就要求企业首先要规范现行的委派制度，明确委派主体，并且要随着企业战略目标和实际运行情况的变化而变化，不断的完善和充实，提高其可操作性和适用性；此外，要适当的扩大会计委派制的适用范围，这样一来就能够在一定程度上为会计行业诚信提供制度保障。

（三）规范会计行业的审计制度

会计行业审计制度的规范要从注册会计师和会计师律师事务所两方面出发，即首先要进一步完善注册会计师法，加强对会计师的诚信要求；其次，要完善外部审计制度，加强对会计事务所的约束力度；此外，要处理好政府监督部门与行业协会的关系，建立注册会计师和会计律师事务所的诚信档案，这样一来，也能够在一定程度上避免会计诚信缺失现象的发生。

（四）建立健全法律责任体系

健全的法律责任体系一方面能加大执法的力度，另一方面能够切实的避免会计诚信缺失问题的产生，这就要求我国首先要出台相关的司法解释，完善既定的法律制度；其次，要加强法律的执行力度，提高违法的成本，使造假人不敢违法；此外，要加大公示和公开的力度，起到一定的警示作用，避免会计诚信缺失问题的发生。

五、结语

总之，会计诚信缺失在很大程度上影响了我国企业的发展和社会的进步，是需要会计人员和广大社会群体广泛关注和重视的问题，因此，探究产生会计诚信缺失问题的原因，提出切实可行的治理措施是需要相关工作人员和专业人士一直努力的方向和目标。

参考文献：

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[2]王志顺.浅论会计诚信缺失的危害原因及解决对策[J].农民致富之友,2015（11）.

（作者单位：吉林省教育学院）

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应信息网络技术高速发展和“互联网＋”的趋势，借助专业软件和数据网络不断推动信息标准化，提高会计人员操作水平和范程度。全面应用办公自动化系统，实现信息的多端口输入输出和互联互通，不断提高信息的汇集、分类、传递、处理和调阅效率，为正确开展会计职业判断提供强有力的技术支持。

3.完善会计管理制度

通过建立健全并不断完善会计管理制度，规范会计职业判断行为，形成“用制度管人、按程序办事”的管理模式，摒弃原有不当的业务程序，严防“人治干扰”，严防“恣意发挥”，不断优化重组原有的业务流程，在坚持原则的前提下充分调动会计人员的能动性，确保会计职业判断准确、高效。

4.坚守职业操守

针对国内各行业会计人员的素质仍参差不齐，行业监管仍存在不少漏洞的情况，要充分的认识到加强会计人员专业技能和道德素质培训的重要性，不断加强会计队伍建设，确保会计从业人员既要业务精熟更要坚守职业道德。

四、“新会计准则”下提高财务人员职业判断能力的建议

（一）设置相关的内部管控机制

会计工作职能的发挥需要相应的机制保证，完善的公司治理结构能及时有效地发现会计错误和舞弊，促使会计职业判断公允，发挥对财务活动的监督权，确保会计人员如实编制和披露信息。企业应从自身出发，依据部门职责，制定对应内部管控机制，设置监督管理岗，定期、不定期对财务工作进行自查自纠。

（二）规范职业判断方法和程序

“新会计准则”以导向为主的特性，决定了会计人员在做出会计职业判断时具有很强的主观能动性，若企业没有相应的实施细则，很容易出现因人而异、恣意发挥的现象。这就要求企业必须明确开展会计职业判断的方法和程序，做到导向准确、程序严谨、规则完善，确保会计人员做出的职业判断准确无误、客观公允，同时也是对会计从业人员的职业保护，防止出现舞弊违法的错误行为。

（三）强化财务人员的理论学习

会计人员需加强学习财会知识，树立终生学习的理念 ，通过各种形式的学习，不断的促进自己职业判断能力的提高。重视对会计职业判断技能的经验积累和分析总结，要理论联系实际加强实操实练，减少“走弯路”的现象，在实践的基础上不断消化吸收“新会计准则”的内涵，找到适合企业、适合自身的职业判断技巧。

（四）完善会计职业道德规范和相关条例

会计人员在业务过硬的前提下，还需要有良好的道德素养，做到在各类利益纷争中保持公正客观，确保会计信息的真实性。理想的会计状态是所有人员都有良好的职业道德意识，但现实活动中必然存在着部分会计从业人员为了一己私欲，忽视会计信息的真实性和客观性，进而损害到企业整体的利益。因此，制定相关的道德规范条例是十分有必要的，让道德规范渗透进工作中，形成良好公正的工作环境，使从业人员增强法律意识，自觉自律，规范行为，进一步保障会计信息的公正性、真实性和可靠性。

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[2] 康宁，兰宇君.公允价值在我国应用中存在的问题及建议[J].内蒙古科技与经济，2014(12):42-45.

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（作者单位：中国烟草总公司陕西省公司）