试析营改增对企业财务管理的影响

文/任姝敏

试析营改增对企业财务管理的影响

文/任姝敏

随着改革开放的进行，我国的国民经济水平得到了显著提升，迎来的新的经济转型时代，“营改增”的出现，在国内的各个企业的财务管理中都带来了一定程度的影响。因而，文章将围绕企业财务管理受到“营增改”的具体影响方面进行阐述。

“营增改”；企业；财务管理；影响

一、关于“营增改”的涵义

（一）关于“营增改”的概念

1.在我国税种中的一个变化便是“营增改”，由现有的增值缴纳税代替了原来的应税项目（包括在缴纳营业税中），超过服务或产品实际价值的部分便可以收取增值税，这能够有效的将重复纳税的情况减少或消除。最开始是在国内的交通运输行业和现代化的服务业试运行“营增改”，后来逐渐延伸到各个行业和领域。

2.笔者根据走访调查得知，在规模较小的企业中受到了较大的“营增改”的影响。如：我们以广告行业为案例，根据相关资料的研究，规模较小的广告公司在推行“营增改”之前，大多数情况下营业税缴纳了百分之五的税率，而在成功的推行“营增改”之后，已经下降到了百分之三的税率取值，可见，小规模的纳税人在“营增改”的帮助之下取得了显著的减税效果。

（二）关于“营增改”的重要性

随着在各个试点所取得的成效，我国逐渐增加了试点企业，进一步扩大了“营增改”覆盖的范围。

1.我国货物初出口、劳务出口等在国际市场中的竞争力通过“营增改”的实行后明显提高。在以往营业税实施征收的制度下，退税环节就不可能在出口货物中实现，这就使得我国的货物出口和劳务出口在国际上的竞争力被降低，导致出口公司的业务发展受到了限制。当我国在“营改增”制度出台后，顺应了国际税制发展的潮流，有利于国内的出口贸易企业在价格上处于国际市场的上风，从而有效的将国际竞争力提升。

2.产业结构的调整在“营增改”推行后显得更加合理。以往，在营业税的征收工作还在实行时，涉及的范围包括了服务业营业额的全额征收部分，征收的重复性，加重了该行业的税收负担，使得人们的额满意度非常低。而在实施了“营增改”以后，其政策制定的出发点是以大力扶持第三产业为中心，因而，我国第三产业的发展得到了全面促进，尤其是服务业这一新兴行业。

二、关于“营改增”影响企业财务管理的状况

（一）影响了税负

1.从税负的层面上分析。将小规模纳税人的原有营业税的总税率下降到了百分之二，以前则是百分之三到百分之五左右；在增值税的收取中，进项的税额数额和范围由不能够抵扣变得能够抵扣，并将进行税额的抵扣从运输费用中作出看了划分，现有的百分之十一的抵扣比例代替了原有的百分之七。

2.从行业的层面上分析。较大固定资产的比重存在于交通运输业中，增加了能够抵扣税负的比例，当现有的税率被提高到了百分之十一，而原有的不足百分之三，因此，税负变化的波动较小，而在征收工作的实际操作中，虽然税负被降低的波动较小，但是仍然表明了有变化在交通运输企业中发生。对于不可抵扣资产的企业而言（如：劳务类），差异性的税负特征在企业中出现，甚至出现了不降反升的现象。所以，国家相关部门应当维护这些企业的税收利益，适当的调整税率，分类型的规定不同的应税金额。对于企业自身来讲，应当时时对国家出台的法律法规关注理解，相关的财政补助应当及时申请，才能够将企业的净利润提高，保证企业的经济效益。

（二）影响会计核算

1.销项税额和进行税额不属于营业税的范畴，因而应当按照实际情况将其成本记录在账。但随着增值税的改征措施实施后，改变了原有的收支入账的方法和原则。如：新兴的服务业，在将销项税额按照一定的税率被扣除后才能够确定实际收入，而进项税额被扣除掉才是运行成本。

2.并且，应交税金这一核算科目是核算进项税额和销项税额的方式，当期进项和销项两种税额之间的差额便是应纳税的当期税额，而在核算营业税时，收支差额和收入额乘以税率的结果便是税收。

（三）影响发票管理

1.在税收制度的改良后，改变了发票管理部门的工作现状，这主要是因为发票的种类发生了变化。如：在以前，服务业税务的发票是服务行业唯一开具的发票种类，而现在因为进项税与销项税之间的差别，造成了新的规范制度在发票管理中出台。

2.在增值税的收取中有小规模纳税人与一般纳税人之分。前者只需使用普通的一种发票，后者则需要普通发票和专用发票两种类型。营业税和增值税之间的发票限额存在差别，通常情况下，发票的限额都不高。

三、关于将企业财务管理工作通过“营改增”加强的措施

自“营改增”制度实施以来，大部分的企业都受到了其良好的影响。只是对于部分的企业来讲这并不是一个好消息，因为纳税主体资格的不同，行业性质的不同等原因，反而加重了这些企业的税负。因此，为了将这一现象环节，提高企业的利益，笔者根据自身经验，提出了一些措施：

（一）纳税筹划工作的加强

税负的转嫁工作能够通过对客户资源的挖掘在一般的纳税人中实现，这是因为在流通环节中包括了增值税征税的范畴，而纳税主体正好可以利用这一点来降低新增税收的目标，如：在流通过程中存在着进项税额的抵扣，而这就属于增值税的一种，当增值税的进项发票被客户获取，其能够将税务的成本减少通过增值税抵扣率的增加。因而，在相同的收费和服务质量的环境下，通过对“营改增”的利用一般纳税人应当尽可能的将客户资源更多的争取。可见，现阶段的“营改增”税收的政策由于推行的时间较晚，还在试运行的阶段徘徊，对于企业优惠政策这一块还有很大的提升空间，企业管理者尤其是财务专员必须对国家出台的相关文件认真研读，尽可能的将企业的税负减少。

（二）将企业内部账务处理的流程进行优化

以“营改增”的文加守则为背景之下，企业内部应当认真的分析出财务管理现状，将财务处理的流程优化，改善税务筹划工作细则，准确的申报和计算纳税税额，使得企业自身的利益能够得到保证。如：有的企业发展形式好，建设规模大，在多个城市都有子公司，而这样的公司在业务转移应在改革初期就进行，以便能够得到更多税收的支持，而这样的操作流程对企业而言，无论是在增加税收还是减少税收的情形下都应当这样做，防止不公现象的出现。同时，增值税计算的流程细节应当尽可能的增加，明确的规定出取得专用增值税发票以及汇算增值税的方式等。

四、总结

随着“营改增”工作的不断深化，就内部控制在财务管理方面的工作企业自身应当认真的反思并总结改善，保证有效性的内部控制监督效果的实现。对于管理票据这一环节是工作的重点，应当加强对财务处理流程的管理力度，保证在实际的工作中收税筹划能够根据具体的情况来制定，保证企业的效益。

［1］蒋明琳，舒辉，林晓伟.“营改增”对交运企业财务绩效的影响［J］.中国流通经济，2015，03：68-77.

［2］陈玉娇.试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响［J］.现代经济信息，2015，03：265+267.

［3］郭宇.“营改增”对航空公司财务管理的影响［D］.财政部财政科学研究所，2013.

［4］杜文嘉.“营改增”对我国企业财务的影响［D］.山东财经大学，2014.

［5］孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响［J］.财经界（学术版），2013，06：154-155.

［6］冯扬清.营改增对企业财务管理的影响探析［J］.经营管理者，2013，24：198.

（作者单位：杭州电化集团有限公司）

上接（第164页）务必加强增值税发票管理和规范建筑施工企业的专用发票的使用，减少营改政策给建筑施工企业带来的不良影响。增值税发票在建筑施工企业中的使用量非常大，因此要对其严格管理，确保建筑施工企业在实施营改增政策中能抵扣缴税款，确实地减轻建筑施工企业的税负。

三、结束语

总而言之，建筑施工企业的“营改增”，对企业的发展影响深远，我们应该积极地去面对，深入地了解相应的政策法规。尽管“营改增”对建筑施工企业具有双面影响，但是只要企业能够采取科学合理的方法，加强专业团队的建设，改进生产管理体制，合理进行税收筹划，最终会享受到“营改增”带来的红利。

参考文献：

［1］王冬云.浅谈营改增对建筑施工企业的影响及应对措施［J］.现代经济信息，2013（16）：311.

［2］李丽萍.建筑施工企业“营改增”面临问题及应对策略［J］.山西建筑，2014，25（3）：58-59.

［3］何健康.“营改增”对建筑施工企业的影响及其对策分析［J］.经营管理者，2015，14（1）：124-125.

（作者单位：福建建工集团总公司）

上接（第165页）所以，在合同订立之前或者项目审核是需要对混合各种增值税的项目合同采取税务统筹，在必要的情况下，需要分别单独的建立合同，由此防止重复征税，实现税负降低的目标。

（三）优化财务管理模式

对自身的财务管理模式进行优化，实现项目成本消费归集效率的提升。因为税收改制前后，征税根据存在差异。税制改制之后，勘察设计单位进行增值税进项税抵扣，缴税形式发生了改变，企业自身的会计核算方式也出现了很大改变，对项目垫支款项规模进行严格的控制［4］。对长时间的劳务合作需要此物报销付款方式。及时获得增值税抵扣凭证，由此来确保企业成本消耗可以及时的归集。这既能通过增值税缴税形式对企业税负进行控制，同时也可以保障很好的反映项目利润状况。与此同时，构建单位内部公共费用分摊模式，对公共费用管理进行有效规范，在各个应税项目进行公共费用的合理分摊，由此实现合法节税。

（四）合理安排过渡期税收活动

国家为了确保税负只减不增，在“营改增”实行之后制定了相应的过渡期优惠政策。对此我们需要充分了解并合理的利用相关税收过度政策，同时进行合理的税收筹划，促进自身税负的降低。比如，单位可以对跨度期间的项目合同进行强化清理，确保项目完工进度对项目收入进行分期确认，由此可以减小重复征税的风险。

四、结束语

综上，“营改增”的实行对国家经济和税收结构的调整均发挥重大的积极作用。而2016年5月1日，这一税改制度也全面推向全国，营业税将全面退出。由于勘察设计行业自身的特点，加之“营改增”的推行缺乏成熟的经验，因此在实行过程中，勘察设计行业面临诸多困难，对此我们必须对其展开深入的研究，并就其相关问题提出了有效的结局措施。

参考文献：

［1］左卓.勘察设计行业在营改增过程中面临的问题与解决措施［J］.商，2015，49：216.

［2］赵铭龙.营改增之后勘察设计单位的税赋变化［J］.经营管理者，2016，13：61.

［3］王娜.“营改增”对勘察设计企业的影响［J］.当代经济，2013，24：134-135.

［4］葛新旗，张小富.勘察设计业“营改增”的影响分析及应对策略［J］.财政监督，2014，32：68-71.

（作者单位：浙江省建筑设计研究院）