全面预算管理在集团企业中的应用研究

文/舒红丽

全面预算管理在集团企业中的应用研究

文/舒红丽

本文首先讲述了全面预算管理的重要性，其次分析了现阶段集团企业全面预算管理中存在的问题，然后根据这些问题提出了几点改善对策，最后就全面做出总结。

全面预算管理；集团企业；问题；对策

全面预算管理对集团企业实现未来发展目标有着重要的促进作用。但现阶段，我国大多数集团企业在实行全面预算管理中还存在一些问题，这些问题不仅使全面预算管理的作用难以发挥，并且对集团企业发展有着不利的影响。分析集团企业全面预算管理中存在的问题，研究改善这些问题的对策，为我国集团企业的发展献计献策［1］。

一、全面预算管理的重要性

全面预算管理是集团企业内部管理中极为重要的组成部分。在市场竞争无比激烈的今天，集团企业想要在市场竞争中占据主导地位，不仅要不断创新、优化产品及服务，还需要对内部经营进行严格的控制。集团企业首先把未来总体发展目标给明确的划分成阶段性的任务，通过全面预算管理来优化资源配置，做好未来阶段时间内的具体资源分配。同时对未来各部门及子公司的经济活动进行有效预测，分析其中存在的问题，并及时进行合理的改善，从而在未来的经营过程中促进企业目标的实现。

二、集团企业在实行全面预算管理中存在的问题

（一）集团企业对全面预算管理的重要性认识程度不高

1.首先是管理层对全面预算管理的认识程度不高，认为全面预算管理只是对集团企业未来阶段内的经营费用的预测和控制，没起到分析和管理的作用。2.其次是员工对全面预算管理的认识程度不高，没有了解到全面预算管理实质性的目的，在预算执行中也过于消极，或是干脆不执行，从而使全面预算管理形如虚设［2］。3.一些集团企业认为全面预算管理只是财务部门的工作，虽然财务部门在全面预算管理中起到关键性的作用，但若是没有基层全体人员的配合也难以发挥其应有的作用。

（二）预算编制缺乏对市场环境的有效分析

预算编制缺乏对市场环境的有效分析也是现阶段集团企业全面预算管理中存在的问题之一。集团企业在进行预算编制过程中，只考虑到集团企业发展需要以及未来阶段内的经济活动，而忽略了市场环境的变化以及市场环境对全面预算管理的影响，从而在全面预算的执行阶段，因为市场环境发生变化，导致问题的发生，使预算无法执行下去或是造成财务及经营风险。其中，销售预算是预算编制的重要环节，但这一环节和外部市场环境有较高的联系，市场环境对集团企业的销售情况有着最直接的影响，在预算编制时，集团企业没有分析真实的市场需要，以及产品及服务在市场环境中的竞争力，导致预算编制和实际销售能力偏离。并且，销售预算又是其它预算环境的基础部分，销售预算编制的不合理对其他预算情况也有最直接的影响。

（三）预算执行力度不高

1.集团企业基层员工对预算执行不够重视，没有把它当作日常工作行为的硬性目标。2.集团企业缺乏有效的监管机制，各级管理人员的相关职责没有明确，对部门或全体员工的预算执行没有科学的控制，最终导致全面预算管理形如虚设［3］。

（四）预算考核机制不完善

1.考核内容及考核标准没有明确的规定，这样导致全面预算考核存在一定的可操作空间。预算考核负责人因为某些原因，不去对预算关键执行环境进行考核，只是对一些不重要的环节进行考核，甚至存在弄虚作假的现象，从而使集团企业管理层对真实的预算执行情况了解程度不高。2.缺乏系统的分析工作，一些集团企业虽然预算考核机制建设的比较完善，但后续的分析工作存在问题。对预算考核结果中存在的问题不能及时发现，并且分析出来的问题不能及时做出相应的改善对策，导致一些问题就一直存在企业内部。而集团企业实行全面预算管理的意义是为了改善企业内部存在的问题及实现未来发展目标，而内部存在的问题没有得到改善也很难实现未来的发展目标，使全面预算管理难以发挥作用［4］。

三、改善集团企业实行全面预算管理问题的对策

（一）提高全体员工对全面预算管理的重要性认识

提高全体员工对全面预算管理的重要性认识，从而使全体员工积极融入到全面预算管理中，使预算能在基层员工中有效的执行。具体可参考以下几点对策：1.明确相关职责，要求各部门管理人员对全面预算管理有着明确的认识，并在日常工作中完全落实及执行预算。建立相应的奖惩制度，对预算执行表现良好的部门给予奖励，对表现不良的部门进行相应的惩罚，从而提高预算执行的积极性［5］。2.加强对底层员工的宣传工作，让他们认识到实行全面预算管理的意义，并且让底层员工加入到预算管理中，提高他们的参与感。

（二）集团企业发展目标和全面预算管理相结合

在实行预算管理过程中，要和集团企业未来发展目标进行有机结合，从而发挥全面预算管理对于促进经营目标实现的作用。首先要把集团企业未来发展目标分解成阶段性的目标，在依据这一阶段性的目标来设定全面预算管理的目标。其次，要结合外界市场环境，针对外界市场环境的变化合理修改全面预算管理目标，从而使全面预算管理目标和外界市场环境保持一定的协调。最后，全面预算管理目标制定完成后还需要和后续工作进行有效衔接，通过对目标的分析来进行科学的预算编制，把这一目标分解成各部门未来工作的任务，从而使全面预算管理后续工作有条不紊的进行。

（三）完善全面预算管理体系

全面预算管理是一个较为复杂且环节众多的系统，从初期目标的设立到预算的执行再到后续的分析工作，这一过程中需要多个部门、管理人员以及全体员工的相

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