关于如何完善拟上市公司财务内部控制体系研究

文/何健康

关于如何完善拟上市公司财务内部控制体系研究

文/何健康

随着社会经济的发展，我国的财务内控体系不断发展。但是2013年的IPO财务核查风暴就让166家企业撤销申请IPO。而企业之所以抛弃IPO就是因为其财务内控存在很大的缺陷。因此本文主要就是研究财务内控的内涵及其内容，帮助拟上市集团公司设计出适合本集团公司的财务内控机制，以及在IPO中迅速建立并且完善财务内控体系。

IPO；拟上市财务集团公司；内控体系

一、财务内控体系的内涵及其所包含的内容

财务内控体系是企业为了完善内部管理而从财务角度所制定的一系列既相互联系又相互制约与监督的管理规范、措施、方法的集合，是一种总称。良好的财务内控体系有助于企业健康发展与抵御市场竞争力。具体来讲可以让会计信息质量得到提高，内部管理得到规范，资产的安全与完整得到保护。

再看财务体系的内容，其内容包括五方面：常规性财务制度、综合性管理制度、财务部门与人员管理制度、财务审批制度、成本管理制度。而这五方面的详细内容包括：常规性财务制度--会计核算制度、财务管理制度。综合性管理制度--财产清算、财务分析、会计的档案管理、内部牵制制度、绩效管理、销售收入管理等。 财务部门与人员管理制度--会计人员管理方法、违法违规处罚、岗位责任制、分级负责制等。财务审批制度--财务重大事项机制、授权审批机制、收支审核管理方法等。成本管理制度--成本费用考核管理办法、费用管理方法、成本核算办法、成本计划管理办法等。

二、拟上市集团公司怎样设计财务内控机制

（一）改进“三权”制衡体系

首先应适时修改《公司法》和《证券法》，建立征集股票表决权法，并允许国家指定的专业机构代表广大中小散户在股东大会上行使权力，使股东大会真正成为代表全体股东利益的机构，而不是少数大股东的俱乐部；其次，明确规定的中小投资者代表进入董事会的名额，防止少数几家大股东操纵董事会；再者，强化监事会的权力，明确监事会失察的法律责任，同时从会计制度上规定监事会履行职责的资金来源，确保监事会责权利的落实。

（二）切实保障两权分离

按照内部控制的制衡性要求，应严格限制董事会与经理班子的重合，并将重合的比例限制在25％以内。同时加强董事会的建设，在董事会下分别组建各种专门委员会，使之成为一个有能力对集团公司重大事项进行决策，有能力对经理班子进行检查监督，有能力对全体股东负责的机构。当然，法律也应保证经理班子正常的生产经营活动，防止制衡过度。

（三）建立监事会领导下的内部审计机构

既然监事会的超然地位决定了它的公正性，我们就不能让它形同虚设，而必须保证它责权利的完整性，使它切实发挥作用。内部审计的相对独立性和公正性决定了内部审计机构应维护全体股东的权益，而不仅仅是少数大股东的利益，因此隶属于责权利完整的监事会领导，独立于决策经营机构之外，是内部审计机构的最佳选择。内部审计机构隶属于监事会后，应从法律和公司章程上保证内部审计人员履行职能所必须的经费和略高于集团公司同类员工平均水平的工薪收入。

（四）实行财务负责人董事会推荐制

财务机构人员应相对稳定，财务负责人不应因经理班子的变动而变动，以保证财务管理、会计核算、内部控制制度执行的连续性、稳定性、可比性。

（五）建立健全切实可行的集团公司内部控制制度，完善各种岗位操作流程

内部控制制度建立的目的必须是防范风险，堵塞漏洞。而各种岗位操作流程也必须做到科学化、规范化。内部审计部门应将对内部控制制度和各种岗位操作流程的制定与执行的审计作为一个必查的内容。

三、拟上市集团公司怎样在IPO途中迅速地建立和不断地完善财务内控体系

（一）建立和完善采购和付款管理

这项主要包括三部分。第一建立货物采购价格部门。该部门是一个综合部门，其人员来自生产部门、财务部门、采购部门和管理部门。首先需要通过集团公司常用的形式来确定采购的价格，并且相对大额的订单须采取集中购买的方式。与此同时，不可忽视市场价格的变动，且随时根据市场价的变动调整采购价格。坚持以下降低成本为目标，以提高效率为宗旨。第二是建立供应商信息评价机制。主要是前期对各大供应商的相关情况的了解，比如供应商的所提供的商品的采购价格、质量以及付款方式等。同时要严格审核各大供应商的合同，查看是否已经完善或者是否还存在不合理的地方；严格审核付款方式，采用支票、转账或是其它及一次性多或是次付款；严格审核商品的数量及质量，检查数量是否正确、质量是否达标；严格审核验收凭证的真实性与合法性，杜绝造假作假的情况。最后就是要建立存货评估机制，加强对货物的管理。首先结合资金及市场的情况确定存货量。其次是根据用货量及储存成本，做好采购管理，以达到最优储备。

（二）建立和完善现金流管理

首先，加强货币的资金管理的规范，采用集中管理的制度。所有的资金使用必须按照内部财务的管理制度，真实合法的合同以及相关的资金使用凭证来进行。任何款项的支出和收回必须进行统一的监管。其次，要严格控制好现金的收支预算。尤其是要注意即将到期的债务以及经营性的现金流量，确保收支平衡，降低资金的支付风险。最后，要把企业资本结构做到最优，时刻关注负债资产的比例变化，要将负债比例控制在一定的范围。制定促进资金流动、保证资金安全的管理方案。

（三）建立和完善销售管理与应收账款管理

首先在销售管理这方面，需要着重关注的是制定合理有效的销售政策、控制随时变动的销售价格。这两部分都必须做

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