基于企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探究

文/王锐

基于企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探究

文/王锐

财务集中核算管理模式是近年来企业用于规范财务管理、增强企业金融进度和资金效益，规避财务风险的一种有效的企业财务管理机制。财务集中管理模式是企业朝着现代化发展方向的一个有力的推进器。

财务集中核算；税务风险；对策企业财务推行集中核算模式，能够极大提升企业整体的会计管理水平，使得企业财务核算工作效率大大提高。但就当前企业改革发展情况来看，其集中化发展模式仅覆盖了税务核算模块，企业系统以及其下属部门的税务风险集中监管力度仍不到位，无法实现税务风险的有效防控，对于企业发展的安全性造成较大威胁。这就需要对当前集中核算模式下企业税务风险特征进行针对性分析，进而提出相应的风险防范对策，才能最大限度降低税务风险，实现企业的健康、可持续发展。

一、财务集中核算模式下税务风险分析

（一）企业税务风险表现

企业的税务风险作为一种客观的存在，潜伏于企业日常的生产经营中。税务风险一般只是企业在当前税收政策前提下，由于企业涉税问题给企业带来的利益的损失。一般表现为企业多缴或少缴税款。企业为了适应经济快速发展的需要，采取财务集中核算模式来提高企业财务管理效力、节约企业人工成本和实施企业的规模化管理。但是在企业集中核算模式下，企业的涉税问题被归纳到企业财政管理的范围中去，造成了企业对涉税问题重视程度的弱化，低估了税务风险的危害，对企业的发展造成了巨大的阻碍。

（二）财务集中核算模式下的税务风险

首先，企业在财务集中核算模式下不断发展并进行业务的拓展等经营活动，是由于财务管理采用的集中核算的模式，财务核算的基础上数据收集的速度与准度以及核算中心的业务水平都存在潜在的税务风险。例如，酒店企业中的各部门经营收入，一方面要作为企业所得税应税收入的一部分，同时也要作为企业广告费、宣传费等费用的计提基数。因此，财务集中核算的能力与准确性极大的影响到了企业的纳税行为。而企业大都缺乏对问题的观测与预见能力，对经营中的涉税问题事儿不见，最终导致了税务风险的产生。

其次，企业财务管理制度不健全也是导致财务集中核算模式下税务风险增强的主要原因。在缺少规范的企业财务制度的前提下，企业实行财务集中核算的管理模式，会让企业的财务管理工作缺乏相应的可以依凭的相关制度及规定，在给企业税务核算、申报和处理涉税事项上埋下了巨大的隐患，从而导致了企业税务风险的增强。另一方面，企业的财务管理一般由上级制定，对于涉税项目进行统一的规定，继而由下级税务管理部门按规定执行。然而由于企业业务动态发展和企业内务人员流动等问题造成的集中核算、上报、执行过程中信息的滞后性也导致了企业税务风险的增大。

再次，在企业集中核算模式的财务管理模式下，企业的财务管理部门也相应得到精简。然而随着集中核算的深化，涉税业务范围也逐步增大。在缺乏健全的财务管理制度和充足的专业财务人员的前提下，核算中心财务人员面对复杂的税务核算工作时容易产生诸多的纰漏和问题，进而造成了税务核算的粗放式发展。这种粗放的涉税核算方式，也给企业带来了巨大的税务风险。

二、财务集中核算模式下税务风险的应对方法

（一）构建企业税务风险预警系统

对于企业来说，税务风险预警系统的构建可以说是企业规避税务风险的核心。企业在采取财务集中核算模式后，在上级决策层面往往忽视了对企业的税务管理程度，将税务问题归结为财务管理部门的问题。然而，对于税务风险的有效控制需要从源头进行，有上层领导决策层面来组织和进行企业税收预测活动，对未来一段时间内企业项目经营情况和应缴税款进行总体的规划，为后续的财务核算工作提供可靠的依据。因此，建立合理的控制税务风险的预警机制，可以说对于引导企业规避税务风险有着有力的督导作用。

（二）加强企业制度管理和完善

企业税务风险的防范需要完善的企业组织和管理制度作为保障。在企业财务集中核算的过程中，涉税问题笼统的归入日常财务核算中去，为解决这一问题，在规范财会制度加强审计与监察工作的同时，还要成立单独的部门，如税务小组或税务部门全职负责全部的企业涉税工作，从而达到控制企业税务风险的目的。

同时，企业的财务集中核算中心同所成立的税务小组应做到岗位上的相互分离、相互监督。也就是说，企业税务小组的工作人员要做到专职专人、不兼职，明确各个涉税岗位的权限和职责，最大程度上防止涉税问题的出现，从而达到企业防范税务风险的目的。

（三）完善税务人员的引入和培训制度

对于合理处理企业内涉税问题，最关键的要拥有高素质、高专业技能的人才。在财务管理模式不断创新的现代化企业管理模式之下，一些传统的财会人员还依循着老旧的财务管理办法。要规避企业财务集中模式给企业发展带来的税务风险，新的财务管理模式对企业的财会人员提出了新的要求。只懂得计算税额和税法的财务管理人员已经难以跟上企业的发展需求。因此，企业要继续创新和发展现代化财务管理模式就要不断提升，财务和税务管理人员的综合素质。一方面要严格管控企业专业财务管理人员的准入机制；另一方面要对企业财务管理人员进行持续、深入的培训和继续教育，才能在保障新的财务管理模式的不断推行的进程中，合理规避企业的税务风险。

三、结束语

综上所述，随着社会市场经济的不断运营和企业现代化进程的不断推进，企业纷纷开始推行新的管理办法。作为现代化财务管理办法之一的财务集中核算给企业的持续发展和业务拓展带来了新的活力。然而在实际的应用中，由于新的财务管理办法同传统的企业管理体制上的衔接问题，财务集中核算在给企业带来巨大的利益的同时也造成了税务风险增强的问题。因此，针对企业问题出现的原因，合理健全和完善现有体制，对风险进行有效的控制，是企业在谋求财务集中核算模式促进企业长足发展过程中不得不面对与解决的问题。

［1］黄震，张向历.企业财务集中核算模式下的税务风险及策略［J］.企业改革与管理，2014（05）.

［2］富敏.企业财务集中核算存在的问题和解决方式［J］.中小企业管理与科技（上旬刊），2014（05）.

［3］章映红.企业财务集中核算模式下的税务风险及对策［J］.会计之友，2012（12）.

（作者单位：中国电器科学研究院有限公司）